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【課程背景】

隨著新收入準則、新租賃準則和新金融準則在2021年1月1日起全面實施，原有的相關準則徹底退出歷史舞臺，宣告了會計領域走進來新時代。收入確認的“五步法”模型，以及以“控制權轉移”替代“風險報酬轉移”理念的變化，對每個財務人員都是巨大的頭腦風暴，收入的確認與計量方法與以往任何時期都不一樣，其影響面覆蓋到全部行業(yè)，所有企業(yè)無一例外，企業(yè)的日常經(jīng)營和管理決策都需要重新審視并進行相應調整，企業(yè)對現(xiàn)有的商業(yè)模式和合同條款都需要進行梳理，修改會計流程和內(nèi)部控制規(guī)范，無疑財務人員面臨著財務管控升級與財務人職業(yè)判斷危機的新形勢。同時伴隨會計改革必然導致稅會差異和稅務處理發(fā)生新的變化，并直接影響納稅申報，涉稅風險無處不在。

因此本次課程以收入和金融工具準則為綱，切入合同的簽訂，會計科目的設置及會計核算等內(nèi)容，精準把握新收入準則對建筑行業(yè)的影響，從而更全面地更前瞻性地把握新準則帶來的系列變化，做好風險應對及管控。幫助財務人員全面提升會計新政的實際操作水準，及時有效的防范財務風險。

【課程收益】

1. 通過案例解密收入準則的實施對企業(yè)財務核算的影響；

2.深刻理解新舊收入和金融工具準則銜接，將風險有效化解；

3.通過合規(guī)操作，找到成本和風險管控技巧，合理合法降低成本。

課程對象：

財務總監(jiān)、財務經(jīng)理、稅務經(jīng)理、財務主任、財務主管、財務人員、稅務主管、稅務會計等

課程方式：

講師講授、案例分析、討論提問、互動點評、課程總結

【課程大綱】

１、例解新收入準則下如何確認收入

新收入準則執(zhí)行后，判斷企業(yè)是在某一時段內(nèi)履行的履約義務，企業(yè)應當在該段時間內(nèi)按照履約進度確認收入，還是在某一時點履行的履約義務，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時點確認收入，對于企業(yè)收入的確認影響比較大，本文通過兩個案例的分析，以期和大家共同學習和思考。

2、新企業(yè)會計準則下合同負債和金融負債你清楚嗎

新企業(yè)會計準則已經(jīng)在上市公司執(zhí)行了，2021年按企業(yè)會計準則核算的非上市公司也執(zhí)行新企業(yè)會計準則了，那么，新企業(yè)會計準則下的合同負債、金融負債這兩個會計科目您清楚嗎？買商品送積分、送優(yōu)惠券，會計核算是計入金融負債還是計入合同負債？

3、合同資產(chǎn)、負債、結算三個科目具體核算什么

對于涉及的增值稅，根據(jù)增值稅條例的相關規(guī)定并結合合同約定，結算價款或者確認收入時，如果產(chǎn)生納稅義務的，增值稅額計入“應交稅費—應交增值稅—銷項稅額”（采用簡易計稅方法的，計入“應交稅費-簡易計稅”），如果沒有產(chǎn)生納稅義務的計入“應交稅費—待轉銷項稅額”。

4、解讀新《收入》準則下建筑服務收入的會計核算技巧

2020年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一個生產(chǎn)車間建造工程合同，該工程的合同注明不含增值稅金額為2000萬元，工程期限為18個月，合同約定該工程2021年6月30日竣工。甲公司負責工程的施工及全面管理，乙公司每半年與甲公司確認結算一次，結算時甲公司需按適用稅率開具增值稅專用發(fā)票。甲公司適用增值稅稅率為 9%，假設不考慮其他相關因素。根據(jù)相關業(yè)務的發(fā)生情況，甲公司的會計處理參考如下．．．．．．

5、新收入準則下，房企需要解決8大關鍵問題

新收入準則全面實施，影響很多企業(yè)和行業(yè)，受到影響較大的行業(yè)包括制造業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)、建筑業(yè)、零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生命科學業(yè)、金融業(yè)、航空航天及國防業(yè)、水上運輸業(yè)、能源資源業(yè)等。本文主要介紹新收入準則對房地產(chǎn)業(yè)的重大影響。就實施新收入準則而言，房地產(chǎn)業(yè)需要解決的關鍵問題如下．．．．．．

6、如何識別與客戶訂立的合同

2017年7月5日，財政部正式發(fā)布了《關于修訂印發(fā)<企業(yè)會計準則第14號——收入>的通知》（財會〔2017〕22號）（新CAS 14）。

新CAS 14改革了現(xiàn)有的收入確認模型，明確收入確認的核心原則是“企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品或服務的控制權時確認收入”?；谠摵诵脑瓌t，新準則設定了統(tǒng)一的收入確認計量的“五步法”模型，即識別與客戶訂立的合同、識別合同中的單項履約義務、確定交易價格、將交易價格分攤至各單項履約義務、履行每一單項履約義務時確認收入。

7、實例解讀如何確定交易價格

本文將就確定交易價格中可變對價涉及到的實務常見難點問題做進一步解讀，包括可變對價限制的判斷、可變對價與壞賬的區(qū)分、可變對價后續(xù)估計更新的會計處理及合同罰款是否屬于可變對價。

8、新收入準則的主要變化及對建筑企業(yè)的影響

（1） 統(tǒng)一收入確認模式

（2） 改變收入確認時點的判斷標準

（3） 明確多重交易安排的合同的會計處理

（4） 明確規(guī)定特定交易（或事項）的收入確認和計量方法

（5）主要責任人和代理人的判斷識別技巧

9、新收入準則下建筑企業(yè)收入確認和計量技巧分析

企業(yè)收入的會計處理包含獨特的挑戰(zhàn)，包括如何處理頻繁的修改訂單，如何界定發(fā)生的并不代表完成程度的成本，是否承諾的商品或服務構成一項更大履約義務的一部分。因此，企業(yè)需要對這類業(yè)務進行重點分析。

步驟一：識別與客戶之間的合同

步驟二：識別合同中的單獨履約義務

步驟三：確定交易價格

步驟四：分配交易價格至單獨的履約義務

步驟五：當履約義務履行時確認收入

10、新收入準則下建筑施工企業(yè)如何進行財務處理

在2019年1月1日當天，A建筑公司和B公司簽訂一份寫字樓建造合同，該工程造價7800萬元，合同期限1年半，約定每半年結算一次，預計總成本6000萬元。假設該工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，A公司采用成本法確定履約進度，不考慮其他相關因素。那么如何進行財務處理呢？

11、新收入準則下工程施工的會計核算技巧

2019年1月1日，A建筑公司與B公司簽訂一項大型設備建造工程合同，根據(jù)雙方合同，該工程的造價為6300萬元，工程期限為1年半，A公司負責工程的施工及全面管理，B公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與A公司結算一次；預計2020年6月30日竣工；預計可能發(fā)生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，A公司采用成本法確定履約進度，增值稅稅率為10%，不考慮其他相關因素。2019年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本1500萬元，A公司與B公司結算合同價款2500萬元，A公司實際收到價款2000萬元；2019年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本3000萬元，A公司與B公司結算合同價款1100萬元，A公司實際收到價款1000萬元；2020年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本4100萬元，B公司與A公司結算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅額。假定A公司與B公司結算時即發(fā)生增值稅納稅義務，B公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。那進行財務處理有哪些技巧？

12、新收入準則下房企銷售收入確認會提前嗎

2017 年 7 月 5 日，財政部正式發(fā)布了《關于修訂印發(fā)<企業(yè)會計準則第 14 號——收入>的通知》（財會【2017】22 號）（新CAS 14）。在新收入準則下，不少行業(yè)的收入確認、計量與列報將會發(fā)生較大的變化，房地產(chǎn)行業(yè)就是其中受到較大影響的行業(yè)之一。房地產(chǎn)行業(yè)的收入確認一直以來就是個難點問題，隨著新收入準則的發(fā)布，廣大從業(yè)人員普遍關注的是房企銷售收入確認會提前嗎？

13、案例分析：這四種情形確認收入時產(chǎn)生稅會差異怎么辦

建筑施工企業(yè)甲公司為其客戶建造一棟廠房。雙方簽訂的施工合同中約定，合同總價款為100萬元，并約定：如果甲公司不能在合同簽訂之日起120天內(nèi)竣工，須支付給其客戶10萬元罰款，該罰款將直接從合同價款中扣除。甲公司對合同結果做了評估，認為工程按時完工的概率為40%，延期的概率為60%。

在這種情況下，由于該合同可能面臨兩種結果，甲公司認為．．．．．．

14、新收入準則下房地產(chǎn)、建筑業(yè)賬務處理分析

在房地產(chǎn)銷售業(yè)務中，常常存在“買房送裝修”、“買房送車位”等活動。在新收入準則下，就要對多項服務進行評估，識別各單項履約義務。如買房送裝修，先分別評估各單項履約義務，拆分出房產(chǎn)銷售和房屋裝修兩個履約義務。再將合同交易價格分攤至這兩個履約義務。

資產(chǎn)負債表日，“合同結算”科目的期末余額在借方的，根據(jù)其流動性，在資產(chǎn)負債表中分別列示為“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目；期末余額在貸方的，根據(jù)其流動性，在資產(chǎn)負債表中分別列示為“合同負債”或“其他非流動負債”項目。同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債應當以凈額列示，不同合同下的合同資產(chǎn)和合同負債不能互相抵銷。

15、新收入準則下房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅會差異探討

新準則確認的收入金額與增值稅銷售額存在差異，一方面導致企業(yè)財務人員無法根據(jù)賬上的收入金額乘以相應稅率來復核銷項稅額的準確性。另一方面．．．．．．．，從而減少稅企爭議，降低稅務風險。

16、新金融工具會計準則重點解讀

相較于舊準則，在新準則規(guī)定下企業(yè)的利潤波動性可能會變大。其原因在于：舊準則下企業(yè)會將大部分資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，從而達到平滑利潤的目的。但是在新準則下，由于其他綜合收益不可轉損益，那么企業(yè)在投資初期就得慎重考慮該資產(chǎn)的劃分，則以公允價值計量且其變動計入當期損益的資產(chǎn)可能會增加，從而企業(yè)的利潤波動性會增大。

17、案例解讀單項履約義務識別與混合銷售、兼營行為判斷

甲公司向乙公司銷售一批商品，并負責將該批商品運送至乙公司指定的地點。合同約定含稅總價款為50萬元，但是沒有分別列明銷售和運輸?shù)慕痤~，合同還約定甲公司應該提供相應的增值稅專用發(fā)票。甲公司的商品成本為35萬元，發(fā)生的運輸費用為1萬元。甲公司應該如何確認收入并開具發(fā)票？

18、交易價格和稅法收入的財稅差異分析

結語：主要內(nèi)容回顧、現(xiàn)場答疑解惑

簡老師

簡生仁老師 企業(yè)財稅戰(zhàn)略實戰(zhàn)專家

稅務局內(nèi)部講師

財稅實戰(zhàn)派專家

中國注冊稅務師、會計師

中稅答疑研究院專家組專家

國家稅務總局網(wǎng)上納稅人學校專家團隊專家

擅長領域：

財稅疑難問題處理、稅收籌劃、稅收風險識別與防范、稅務稽查應對技巧、財務管理與分析等

實戰(zhàn)經(jīng)驗：

從事稅收政策、稅務稽查工作30余年。累計開展培訓1000多場次，為企業(yè)提供財稅咨詢服務與節(jié)稅籌劃180多次，擔任多家企業(yè)集團財稅顧問。

近年來，經(jīng)常在《中國稅務報》和納稅人俱樂部《納稅》等報刊雜志上發(fā)表業(yè)務類文章為企業(yè)答疑解疑，對企業(yè)稅收有著非常深入的研究和豐富的實踐經(jīng)驗，擅長稅務籌劃、規(guī)避企業(yè)稅收風險等企業(yè)疑難綜合性問題的解決。

長期在全國巡講財稅專題，多次為稅務機關及各類企業(yè)做財稅專題講座，總結了大量的稅務籌劃、規(guī)避企業(yè)稅收風險的方案，特別在納稅籌劃的研究上有豐富的實踐經(jīng)驗。理論聯(lián)系實際，貼近實務，注重實效，并當場解答企業(yè)棘手的財稅問題，獲得各地學員的廣泛贊譽和高度評價。

主講課程:

《2021年企業(yè)應收賬款管理策略》

《建筑業(yè)合理避稅和財務控制技巧》

《創(chuàng)新地產(chǎn)模式下的財務管控特點與應用》

《大數(shù)據(jù)智能監(jiān)測下的稅務籌劃實操技巧》

《財務人員必備的財務分析技能和決策管理思維》

《2021年醫(yī)療器械企業(yè)稅務合規(guī)技巧與財務審計策略》

《“以數(shù)治稅”背景下稅務稽查新形勢與涉稅風險規(guī)避技巧》

《“金稅四期”背景下個稅和企稅“雙稅”匯繳節(jié)稅技巧分析》

授課風格：

◇ 親切謙和，善于啟發(fā)引導，給學員營造輕松愉悅的學習氛圍。

◇ 嚴謹專業(yè)，邏輯思維能力強，善于從企業(yè)情況切入視角，緊扣企業(yè)發(fā)展核心需求。

◇ 深入淺出，將理論體系與實戰(zhàn)經(jīng)驗相結合，將復雜理論簡單化，案例貼切，通俗易懂。

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