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課程背景：

2017年7月15日，財(cái)政部發(fā)布了修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》，創(chuàng)新性提出了收入確認(rèn)的“五步法”模型，對(duì)收入確認(rèn)的模式進(jìn)行了重大調(diào)整，同時(shí)與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則和美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持了高度一致。由于收入是評(píng)估所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的核心指標(biāo)之一，新的收入準(zhǔn)則影響面之大、影響范圍之廣幾乎前所未有。本次課程重點(diǎn)講解收入確認(rèn)的“五步法”模型基本原理，運(yùn)用35個(gè)案例具體講解傳統(tǒng)行業(yè)和新興行業(yè)以及創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式下的收入確認(rèn)重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，以幫助廣大財(cái)稅人士更全面的理解和運(yùn)用新收入準(zhǔn)則，為新收入準(zhǔn)則的實(shí)施做好準(zhǔn)備工作。

課程大綱：

第一模塊、現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中收入確認(rèn)與計(jì)量面臨的困境

【案例1】某企業(yè)為可口可樂(lè)代工生產(chǎn)飲料瓶，應(yīng)如何確認(rèn)收入？

【案例2】某小家電企業(yè)老顧客存在優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，應(yīng)如何計(jì)量收入？

【案例3】某電子商務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)一家購(gòu)物網(wǎng)站，應(yīng)如何計(jì)量收入？

第二模塊、新準(zhǔn)則收入確認(rèn)的核心原則和主要內(nèi)容變化

（一）核心原則：資產(chǎn)負(fù)債觀在收入準(zhǔn)則中的應(yīng)用

（二）主要內(nèi)容變化

1.收入確認(rèn)模型的變化

（1）將現(xiàn)行的收入準(zhǔn)則與建造合同統(tǒng)一為一個(gè)收入確認(rèn)模型；

（2）以“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”取代“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移”作為收入確認(rèn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)；

【案例4】某設(shè)備制造企業(yè)的交款提貨銷售模式下，“控制權(quán)模型”和“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移模型”下應(yīng)如何收入？

2.收入確認(rèn)具體應(yīng)用方面的變化

（1）規(guī)范了包含多重交易安排的合同的會(huì)計(jì)處理；

（2）收入確認(rèn)區(qū)分“在某一時(shí)段內(nèi)”還是“在某一時(shí)點(diǎn)”；

（3）交易價(jià)格的確定提供更多具體的指引；

（4）對(duì)于特殊交易的收入確認(rèn)和計(jì)量提供標(biāo)準(zhǔn)；

（5）調(diào)整了合同取得成本的會(huì)計(jì)處理。

第三模塊、新準(zhǔn)則收入確認(rèn)的精髓 ——“五步法”模型解析

【案例5】某軟件開(kāi)發(fā)商的軟件許可合同的收入確認(rèn)問(wèn)題

第1步 識(shí)別與客戶之間的合同

第2步 識(shí)別合同中的單獨(dú)履約義務(wù)

第3步 確定交易價(jià)格

第4步 將交易價(jià)格分配至合同中各項(xiàng)履約義務(wù)

第5步 在履行履約義務(wù)的某時(shí)點(diǎn)（某段期間）確認(rèn)收入

第四模塊、新準(zhǔn)則五步法模型的具體應(yīng)用與實(shí)操

（一）經(jīng)濟(jì)合同辨認(rèn)

1.收入合同條款五個(gè)必備要件

【案例6】某供電公司供電合同客戶停止繳費(fèi)的收入確認(rèn)問(wèn)題。

2.合同變更收入確認(rèn)和會(huì)計(jì)處理

【示例7】某軟件公司開(kāi)發(fā)軟件客戶追加工時(shí)的收入確認(rèn)問(wèn)題。

（二）合同履約義務(wù)識(shí)別

1.如何識(shí)別合同條款中單獨(dú)的履約義務(wù)？

2.如何理解“可明確區(qū)分”履約義務(wù)？

【案例8】某企業(yè)銷售電梯同時(shí)提供安裝和售后技術(shù)服務(wù)的履約義務(wù)識(shí)別；

【案例9】某建筑公司承建一家醫(yī)院的履約義務(wù)識(shí)別；

【案例10】某商貿(mào)企業(yè)附有未來(lái)購(gòu)買選擇權(quán)合同的履約義務(wù)識(shí)別；

【案例11】某制藥公司授予客戶專利權(quán)許可同時(shí)承諾生產(chǎn)的履約義務(wù)識(shí)別；

（三）合同交易價(jià)格確定

1.存在可變對(duì)價(jià)時(shí)交易價(jià)格確定

【案例12】某電路板生產(chǎn)企業(yè)簽訂生產(chǎn)合同交易價(jià)格確定；

【案例13】某健身器材公司有退貨權(quán)合同交易價(jià)格確定；

2.合同中存在重大融資成分時(shí)交易價(jià)格確定

【案例14】某重型機(jī)械企業(yè)預(yù)收款銷售的交易價(jià)格確定；

3.客戶支付非現(xiàn)金對(duì)價(jià)交易價(jià)格確定

【案例15】某建造承包商采用股份結(jié)算的交易價(jià)格確定；

4.企業(yè)應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)時(shí)交易價(jià)格確定

【案例16】某小家電企業(yè)應(yīng)支付給商場(chǎng)貨位費(fèi)的交易價(jià)格確定；

（四）合同交易價(jià)格的分?jǐn)?/p>

1.單獨(dú)售價(jià)界定的三種方法

2.合同折扣的分?jǐn)?/p>

3.可變對(duì)價(jià)及其后續(xù)變動(dòng)的分?jǐn)?/p>

【案例17】某商貿(mào)企業(yè)組合銷售的折扣分?jǐn)倖?wèn)題；

【案例18】某企業(yè)與客戶訂立知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可證合同可變對(duì)價(jià)的分?jǐn)倖?wèn)題；

（五）收入確認(rèn)的時(shí)間

1.在“某一時(shí)段”確認(rèn)收入的條件

2.在“某一時(shí)點(diǎn)”確認(rèn)收入的條件

【案例19】某造船廠采用分期付款方式建造船舶的收入確認(rèn)問(wèn)題

【案例20】某房地產(chǎn)企業(yè)銷售“期房”收入確認(rèn)的時(shí)間問(wèn)題

第五模塊、特殊交易的收入確認(rèn)和計(jì)量的具體規(guī)定

1.客戶有退貨權(quán)的銷售業(yè)務(wù)處理

【案例21】某零售商附有退回條件商品銷售的會(huì)計(jì)處理以及合同資產(chǎn)和合同負(fù)責(zé)的列報(bào)問(wèn)題

2.客戶有額外選擇權(quán)的銷售業(yè)務(wù)處理

【案例22】某服務(wù)器廠商老客戶優(yōu)惠價(jià)購(gòu)買產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理

【案例23】某航空公司“積分換里程”的會(huì)計(jì)處理

3.多方交易主要責(zé)任人或代理人身份識(shí)別與處理

【案例24】某代理機(jī)票銷售公司的收入確認(rèn)問(wèn)題。

【案例25】某電子商務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的購(gòu)物網(wǎng)站收入確認(rèn)問(wèn)題。

4.客戶有未行使合同權(quán)利的銷售業(yè)務(wù)處理

【案例26】某美容店“未消費(fèi)”美容卡的收入確認(rèn)問(wèn)題。

5.附有質(zhì)量保證條款業(yè)務(wù)的處理

【案例27】以某電梯生產(chǎn)企業(yè)提供產(chǎn)品質(zhì)保的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題

6.售后回購(gòu)銷售業(yè)務(wù)處理

【案例28】某醫(yī)療器材生產(chǎn)廠家售后回購(gòu)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題

7.涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可的銷售業(yè)務(wù)處理

【案例29】某知名快餐連鎖企業(yè) “加盟費(fèi)”的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題；

【案例30】某知名網(wǎng)站代理銷售“購(gòu)物優(yōu)惠券”的收入確認(rèn)問(wèn)題；

【案例31】某知名運(yùn)動(dòng)隊(duì)就其名稱和隊(duì)徽向客戶授予許可證的收入確認(rèn)問(wèn)題；

第六模塊、新準(zhǔn)則下合同成本的確認(rèn)

1.取得合同成本資本化和費(fèi)用化的確定

【案例32】某房地產(chǎn)企業(yè)的銷售“傭金”的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題

【案例33】某建筑公司的 “律師費(fèi)”的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題

【案例34】某代加工企業(yè)的 “模具費(fèi)”的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題

2.履行合同發(fā)生成本資本化和費(fèi)用化的確認(rèn)

3.與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)攤銷和減值

【案例35】某科技公司前期“準(zhǔn)備成本”在合同續(xù)約后的攤銷問(wèn)題。

第七模塊、企業(yè)財(cái)務(wù)管控升級(jí)與財(cái)務(wù)人職業(yè)判斷的危機(jī)

1. 合同管理、銷售及簽約流程重新考慮；

2.稅務(wù)規(guī)劃與協(xié)調(diào)；

3.會(huì)計(jì)流程和內(nèi)部控制修改；

4.財(cái)務(wù)人員職業(yè)判斷能力的提升

趙老師

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師

中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師

北京財(cái)稅研究院研究員

山東省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理事

山東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)常務(wù)理事

山東省內(nèi)部控制咨詢專家組成員

山東省會(huì)計(jì)準(zhǔn)則咨詢專家組成員

副教授，碩士生導(dǎo)師，高級(jí)會(huì)計(jì)師

【講師介紹】

先后被北京大成方略納稅人俱樂(lè)部、北京東奧會(huì)計(jì)在線、上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院遠(yuǎn)程教育部、山東注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、山東注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)聘為兼職講師，先后兼任魯泰紡織股份有限公司（000726）、瑞豐高分子股份有限公司（300243）、金城醫(yī)藥股份有限公司（300233）、藍(lán)帆醫(yī)療股份有限公司（002382）、魯陽(yáng)股份有限公司（002088）等多家公司獨(dú)立董事和財(cái)務(wù)顧問(wèn)

學(xué)術(shù)研究主要涉及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在上市公司應(yīng)用、會(huì)計(jì)與稅法差異分析及協(xié)調(diào)、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制等領(lǐng)域。

自1997年起從事全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試、全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試培訓(xùn)，主講《會(huì)計(jì)》課程，得到學(xué)生們的一致好評(píng)。會(huì)計(jì)理論扎實(shí)，輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)豐富。授課中對(duì)知識(shí)講解精辟透徹、深入淺出、通俗易懂。對(duì)教材把握很有深度，深諳會(huì)計(jì)各類考試命題規(guī)律與趨勢(shì)，使聽(tīng)課學(xué)員如沐春風(fēng)、繼而茅塞頓開(kāi)。

【授課風(fēng)格】

講解精辟透徹、注重深入淺出、力求通俗易懂；善于運(yùn)用圖形表格將知識(shí)點(diǎn)梳理串聯(lián)，方便學(xué)生理解記憶。

【主講課程】

考證系列：

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

內(nèi)訓(xùn)系列：

《新收入準(zhǔn)則重大變革與實(shí)務(wù)應(yīng)對(duì)》

《小企業(yè)會(huì)計(jì)與稅收實(shí)務(wù)》

《新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異比較與分析》

《企業(yè)財(cái)稅重大差異的協(xié)同管理》

《最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解與實(shí)務(wù)操作指南》

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