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課程背景

個人所得稅納稅信用推行，對個人所得稅嚴重失信當事人,稅務(wù)部門將推送相關(guān)部門，依法依規(guī)實施聯(lián)合懲戒。

外籍人士是否知道境外工資也要合并計算個稅（按公式）？從沒有在中國領(lǐng)工資又居住超過90天的外籍人為何也要交個稅？在中國有房子及家人同住的外籍人士為何在中國沒有住所？面對新稅務(wù)環(huán)境，外籍個人有什么稅收籌劃方案？

許多外籍員工分別在中國境內(nèi)和境外領(lǐng)工資，有些更不想中國的HR知道他們的境外收入。在2018年及以前，責任在公司；2019年起，沒把境外工資合并計稅而導致少繳稅款，個人會被處罰。在大數(shù)據(jù)及金融機構(gòu)信息自動交換的情況下，違規(guī)行為變得無所遁形。

財政部 國家稅務(wù)總局在2019年3月公布了一系列對外籍個人有重大影響的個人所得稅規(guī)定。對于經(jīng)常往返中國境內(nèi)境外的外籍個人有重大影響，也改變了以前一貫處理方法。對企業(yè)人力資源部門及中國工作的外籍個人有具大影響。本次課程重點是風險與籌劃，不會討論APP操作和具體申報事項。為方便學員了解法規(guī)，本次講座將以個案分析。本次講座重點是新法規(guī)對外籍人士(包括取得外國居留權(quán)的中國人)的影響，以及公司在年底需要提前作出的準備工作。

課程大綱

第一部分 新法規(guī)過渡期和大數(shù)據(jù)

簡介大數(shù)據(jù)和CRS(AEOI)如何達致境外信息交換到國家稅務(wù)總局

個人納稅信用如何影響個人

新稅法下公司的責任: 沒有為外籍個人申報境外工資責任誰屬?

過渡期的處理和選擇: 外籍個人八補貼要關(guān)注的問題及年終獎

第二部分 以個案形式分析不同情況

個案一 為何沒有住所

德國總經(jīng)理在上海已工作超過20年，在上海買了房，娶了中國籍的妻子。

分析：

為何稅總說在中國有房子的外籍人士在中國沒有住所？

34號公告的清零，重新計算tax break 年限是什么意思？

為何2024年是所有外籍無住所中國稅收居民面對tax break 的第一年？

個案二 有中國身份證是什么稅收居民

黃女士通過優(yōu)才計劃取得香港身份證（有永久居留權(quán)），同時也有中國身份證。她2018年回北京工作。她在香港有銀行戶口、保險投資、證券公司股票戶口、房產(chǎn)和通過BVI公司投資境外子公司和中國公司。

分析討論

她有中國身份證，為何也可能是非居民？

她境外的收入，要交中國個人所得稅嗎？

個案三 大灣區(qū)

臺灣的陳先生是ACCA會員，也擁有CFA資格，他是集團亞太區(qū)總部首席財務(wù)官。集團在上海、廣州均有公司。

集團也有一名優(yōu)才計劃到香港取得香港身份證及另一名有新加坡永久居住證現(xiàn)的海歸。他們都有中國身份證。

分析：

陳先生能否享受大灣區(qū)的優(yōu)惠政策，先交個稅然后返還，實際稅負率為15%？

可以如何籌劃和辦理？

有中國身份證又同時有境外居留權(quán)的兩名員工，能享受大灣區(qū)的優(yōu)惠嗎？

個案四 高管VS 非高管

集團北京公司董事長郭總是臺灣人，他兒子大學畢業(yè)后加入公司當經(jīng)理。小郭太太是香港人，在公司當北京公司財務(wù)經(jīng)理。每人在公司各拿工資8000元。一家人定期去臺灣和香港。

分析：

為何按新規(guī)定，郭總、小郭和小郭太太三人的計稅方法可以不一樣？

高管和非高管計稅有何分別？

稅收安排（協(xié)定）有何影響？

個案五 竟然是非居民

香港的Ｂ先生是北京的副總。他每周一到北京，周五回香港。他和北京公司有勞動合同，只在北京領(lǐng)工資并繳納社保。公司自2019年1月起按居民個人，以累計預(yù)扣法為他申報個人所得稅。

分析

為何按34號公告的計算居住天數(shù)方法，他會成為非居民？

公司錯誤判定他是稅收居民，應(yīng)該怎辦？

個案六 非居民變?yōu)榫用?/p>

新加坡Ｅ女士是杭州法定代表人，主要在中國工作。公司以稅收平衡方式為她計稅。2019年1月個稅申報時按非居民申報。按34號公告，因她主要在中，她將是稅收居民。

分析

2020年她該如何處理2019年的匯算清繳？

將來應(yīng)以居民還是非居民為她預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅？

個案七 香港老總

香港老總Ｙ先生分別在上海公司領(lǐng)取每月15,000元工資，在香港領(lǐng)取每月8萬元工資，另加年終獎70萬元。

分析

上海公司只按1.5萬元計算扣繳個人所得稅有錯嗎？

上海公司就境外支付的工資有沒有什么責任？

Ｙ先生為何要把香港支付的工資也合并，然后按公式一或公式二或公式三計稅？

Ｙ先生不合并然后按公式計稅，有何風險？可以被如何處罰？

境外支付的年終獎應(yīng)如何計稅？

Y先生不希望上海公司的HR知道他在境外領(lǐng)取的工資，可以怎辦？

為何香港的薪俸稅只申報香港支付的工資和獎金，沒有把上海公司支付的1.5萬元合并計稅，也是錯誤？

個案八 法定代表人領(lǐng)一點工資

北京公司的法定代表人美國的Ｘ先生每年到中國少于50天。公司一直按每月6000元工資為他申報。

分析

為何以6000元申報沒有問題而不用把境外工資合并用公式一二三計稅？

若Ｘ先生到中國184天，為何以6000元交稅就可能出現(xiàn)少繳稅款的情況？

個案九 集團派員

集團有五位銷售部經(jīng)理從香港到上海指導銷售人員，香港人憑回鄉(xiāng)證不用辦理工作簽證。他們沒有在中國的公司領(lǐng)工資。預(yù)計每人在中國居住天數(shù)超過183天。

分析

上海公司沒付工資，有沒有扣繳個稅的責任？

他們在中國沒有扣繳義務(wù)人，但又成為中國稅收居民，要如何報稅？

他們什么時候開始申報？

為何這種模式會導致常設(shè)機構(gòu)問題，因而導致境外集團公司可能需要在中國繳納企業(yè)所得稅？

個案十 薪酬計劃

集團副總將從意大利調(diào)任中國并負責東亞地區(qū)業(yè)務(wù)，公司為他負擔中國稅以達致稅收平衡。他每月約有十天在韓國和日本出差。

集團現(xiàn)考慮如何籌劃他的薪酬及支付地點以減輕稅負。

個案十一 雙重稅收居民

林先生是美籍華人回中國工作，取得中華人民共和國外國人永久居留身份證，家住深圳。集團在香港上市，他有股票期權(quán)也持有股票。

分析討論

美國公民需要就境內(nèi)境外所得繳納美國稅。在中國境內(nèi)有住所的稅收居民要就境內(nèi)境外所得繳納中國稅。那么林先生在香港上市公司取得所得，應(yīng)該在哪里交稅？

個案十二 董事費

朱先生有中國身份證，集團公司分別在中國境內(nèi)支付薪金和在香港支付董事費。

分析討論

朱先生按香港稅務(wù)條例，需就董事費繳納香港稅。已交香港稅，是否不用交中國稅？

如要交中國稅，如何交？

中國公司有沒有扣繳董事費稅款責任？

個案十三 境外分紅也征稅

某國際知名的律師事務(wù)所北京外籍合伙人在境外取得的分紅，最終要在中國交800多萬稅。

分析討論

為什么境外分紅也要交稅？

第三部分 年底前的準備

哪些外籍員工要進行年度申報？哪些不需要？

若中國公司只申報境內(nèi)工資沒有申報境外工資，可以怎辦？

公司該提醒在中國的外籍員工哪些事項？

張老師

張少云在中國稅務(wù)和商業(yè)咨詢方面有二十多年的經(jīng)驗。她自1996年加入畢馬威會計師事務(wù)所中國稅務(wù)部，八年內(nèi)進升為合伙人，在畢馬威中國工作了十五年后，她選擇于2011年從稅務(wù)合伙人角色退休，以自由職業(yè)者身份投入企業(yè)培訓、教育、慈善活動以及獨立咨詢工作并完成她第二個碩士學位，實踐哲學碩士。她曾長駐廣州和上海超過八年，這段日子令她更能以實務(wù)角度出發(fā)解決客戶的稅務(wù)問題。

張小姐現(xiàn)時是特許公認會計師公會(ACCA) 中國智庫成員，香港職業(yè)訓練局會計訓練委員會研討會工作小組委員，香港政府香港工業(yè)貿(mào)易署中小企業(yè)客戶聯(lián)絡(luò)小組委員，澳門大學、廈門國家會計學院兼職講師。2004-2016年為華南區(qū)專家指導小組成員并于2009-2011年度任ACCA華南區(qū)專家指導小組主席，2012年至2016年為苗圃行動(香港的一家慈善團體)董事局副主席。2016年起為南寧市苗圃行動華光女子高中的理事會理事。

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