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課程背景

內(nèi)部控制評價(jià)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮效果和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的必要保障.當(dāng)前,中小企業(yè)已成為一支推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保障就業(yè)的重要力量,研究如何完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度,構(gòu)建科學(xué)合理的評價(jià)體系,對于促進(jìn)中小企業(yè)的穩(wěn)定,健康發(fā)展具有十分重要的意義.本文在分析中小企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)缺陷的基礎(chǔ)上,結(jié)合中小企業(yè)特點(diǎn)提出評價(jià)體系建立原則,并針對評價(jià)體系的構(gòu)建提出相應(yīng)的對策建議.

如何加強(qiáng)內(nèi)部控制評價(jià)體系建設(shè)

得益于房地產(chǎn)行業(yè)的迅速發(fā)展，建筑業(yè)發(fā)展獲得了很大的需求拉動與支持，但國內(nèi)建筑業(yè)在發(fā)展上陷入了瓶頸期，建筑業(yè)在發(fā)展上也需要借助深化改革的契機(jī)不斷進(jìn)行發(fā)展上的調(diào)整與優(yōu)化。內(nèi)部控制建設(shè)評價(jià)體系往往被看作是行業(yè)及企業(yè)發(fā)展中的重要保障，建筑業(yè)在持續(xù)發(fā)展中也需要借助內(nèi)部控制評價(jià)體系的運(yùn)轉(zhuǎn)提供對應(yīng)支持和保障。但建筑業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系構(gòu)建及運(yùn)轉(zhuǎn)狀況并不良好，探尋出更好進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)體系構(gòu)建及運(yùn)轉(zhuǎn)的一般性策略也十分必要。

課程大綱

一、建筑業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系建設(shè)概述

建筑業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系是內(nèi)部控制體系中的基本組成部分，其確立的基本目標(biāo)在于幫助相應(yīng)企業(yè)更好地了解經(jīng)營管理狀況，并為內(nèi)部控制建設(shè)活動的具體開展提供參考與借鑒性支持。整體上來看，建筑行業(yè)內(nèi)企業(yè)在內(nèi)部控制評價(jià)體系建設(shè)上的意識有了很大程度提升，實(shí)際建設(shè)能力也有了明顯增強(qiáng)，這一狀態(tài)下，建筑業(yè)在發(fā)展上也得到了較好的內(nèi)部控制建設(shè)體系支持。建筑業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系建設(shè)上的實(shí)際狀況與需求已經(jīng)發(fā)生了很大程度變化，既有內(nèi)部控制評價(jià)體系在運(yùn)轉(zhuǎn)上也很難達(dá)成預(yù)期成效，對于整個建筑業(yè)以及行業(yè)內(nèi)具體企業(yè)而言，如何更為有效地進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)體系建設(shè)也是值得思考的現(xiàn)實(shí)問題。

二、建筑業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系存在的不足

(一)內(nèi)部控制評價(jià)體系全面性較低

建筑業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系雖然構(gòu)建及運(yùn)轉(zhuǎn)相對正常，但內(nèi)部控制評價(jià)體系的覆蓋與影響范圍相對狹窄，這表明，內(nèi)部控制評價(jià)體系構(gòu)建中的全面性相對較低，內(nèi)部控制評價(jià)體系運(yùn)轉(zhuǎn)理應(yīng)具備的積極影響與作用也并未充分發(fā)揮出來。通常來看，內(nèi)部控制評價(jià)體系構(gòu)建狀況會直接影響到內(nèi)部控制評價(jià)體系的運(yùn)轉(zhuǎn)，建筑業(yè)在內(nèi)部控制評價(jià)體系構(gòu)建中，往往只關(guān)注于成本支出層面的內(nèi)部控制評價(jià)，但對于其它層面業(yè)務(wù)活動開展的內(nèi)部控制評價(jià)事宜并不關(guān)注。由于內(nèi)部控制評價(jià)體系構(gòu)建層面存在著較為明顯的局限性，內(nèi)部控制評價(jià)體系運(yùn)轉(zhuǎn)中也很難將理應(yīng)具備的積極影響較好釋放出來。這不僅意味著建筑業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系建設(shè)需要不斷加強(qiáng)，更加表明現(xiàn)有內(nèi)部控制評價(jià)體系存在著明顯缺陷，這種不足也不利于建筑業(yè)內(nèi)部控制能力與水平的提升。

(二)內(nèi)部控制評價(jià)權(quán)責(zé)關(guān)系不明晰

建筑業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)權(quán)責(zé)關(guān)系不明晰的問題同樣十分顯著，內(nèi)部控制評價(jià)體系中，權(quán)責(zé)關(guān)系并未得到較好明確這一問題長期存在下，體系運(yùn)轉(zhuǎn)效率便無法獲得較好提升。例如，在規(guī)模較大的企業(yè)中，內(nèi)部控制本身涉及的層面較為多樣，內(nèi)部控制評價(jià)體系構(gòu)建中很難對各個層面的事宜予以較好兼顧。不僅如此，具體內(nèi)部控制評價(jià)事務(wù)在實(shí)際進(jìn)行中，財(cái)務(wù)管理部門會被視為第一主體，其它各職能部門大多不會參與到內(nèi)部控制評價(jià)體系運(yùn)轉(zhuǎn)之中，并充當(dāng)具體的內(nèi)部控制評價(jià)主體。在這一情形內(nèi)，即便建筑業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系能夠得到較好的構(gòu)建，但體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)卻無法得到保障。內(nèi)部控制評價(jià)體系中，權(quán)責(zé)關(guān)系無法明晰這一問題長期存在時，內(nèi)部控制評價(jià)體系運(yùn)轉(zhuǎn)效率會不斷下降，長此以往發(fā)展下去，對應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部控制力度也會不斷降低。

(三)內(nèi)部控制評價(jià)約束力不足

建筑業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系的約束力相對較低，特別是行業(yè)內(nèi)那些中小型建筑企業(yè)，其內(nèi)部控制評價(jià)體系構(gòu)建中存在的不合理，直接導(dǎo)致其內(nèi)部控制評價(jià)體系在運(yùn)轉(zhuǎn)中缺乏明顯的約束力。不僅如此，部分建筑企業(yè)對內(nèi)部控制評價(jià)體系的認(rèn)識帶有局限性和片面性，忽略了內(nèi)部控制評價(jià)體系運(yùn)轉(zhuǎn)層面的保障也影響到了相關(guān)內(nèi)部控制評價(jià)活動在開展工作的積極作用與影響。例如，建筑業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系中雖然十分關(guān)注于成本管控層面的內(nèi)容，但建筑業(yè)成本支出規(guī)模依然較大，在整個行業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展中，成本壓力過高也是限制整個行業(yè)更好更快發(fā)展的主要制約因素。內(nèi)部控制評價(jià)約束力明顯不足時，建筑企業(yè)中的主要職能部門在業(yè)務(wù)開展和經(jīng)營管理活動開展上也無法得到有效評價(jià)與約束，既有內(nèi)部控制評價(jià)體系也會處于十分尷尬的境地之中。

三、建筑業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制評價(jià)體系建設(shè)的策略

(一)提升內(nèi)部控制評價(jià)體系覆蓋范圍

建筑業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制評價(jià)體系建設(shè)首先要關(guān)注于其全面性的提升，即不斷提升內(nèi)部控制體系的實(shí)際覆蓋與影響范圍，使得建筑行業(yè)內(nèi)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動都可以被較好納入到內(nèi)部控制評價(jià)體系之中。例如，某大型國有建筑企業(yè)，其在2016年便認(rèn)識到了內(nèi)部控制評價(jià)體系建設(shè)全面性提升的重要性，為此，其通過強(qiáng)化內(nèi)部控制制度體系建設(shè)，圍繞著內(nèi)部控制內(nèi)容的分割狀況較好地將內(nèi)部控制評價(jià)的客體予以了確立，并明確出了圍繞財(cái)務(wù)評價(jià)進(jìn)行內(nèi)部控制整體評價(jià)的一般性體系構(gòu)建思路。由于財(cái)務(wù)同各項(xiàng)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)開展具有直接的線性關(guān)系，圍繞著財(cái)務(wù)層面的內(nèi)部控制評價(jià)體系構(gòu)建嘗試也取得了很好成效。建筑行業(yè)內(nèi)的企業(yè)需要認(rèn)識到提升內(nèi)部控制評價(jià)體系全面性的重要性，圍繞著財(cái)務(wù)管理進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)體系覆蓋范圍的增加也十分可行。

(二)細(xì)化內(nèi)部控制評價(jià)權(quán)責(zé)關(guān)系

建筑業(yè)更好進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)體系構(gòu)建，抑或是驅(qū)動內(nèi)部控制評價(jià)體系運(yùn)轉(zhuǎn)都需要將內(nèi)部控制評價(jià)的權(quán)責(zé)關(guān)系予以明確。在顯著提升了內(nèi)部控制評價(jià)體系的全面性與實(shí)際覆蓋范圍后，內(nèi)部控制評價(jià)體系運(yùn)轉(zhuǎn)層面的相關(guān)工作開展需要得到更多關(guān)注，將評價(jià)、監(jiān)督、控制權(quán)進(jìn)行重新分配，并將中層管理人員作為內(nèi)部控制評價(jià)體系運(yùn)轉(zhuǎn)中相關(guān)工作開展的主體。例如，沈陽某民營建筑企業(yè)，其為了更好地將內(nèi)部控制評價(jià)體系框架下相關(guān)工作開展落實(shí)到實(shí)處，成立了由核心領(lǐng)導(dǎo)人員組成的內(nèi)部控制評價(jià)體系監(jiān)督小組，并與財(cái)務(wù)管理部門一道進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)體系框架下相關(guān)工作開展的評價(jià)與監(jiān)督。在此基礎(chǔ)上，其要求各職能部門領(lǐng)導(dǎo)充當(dāng)具體工作開展的責(zé)任人，并承擔(dān)一定的內(nèi)部控制評價(jià)工作開展相關(guān)評價(jià)與監(jiān)督責(zé)任。這種做法構(gòu)建出了一個十分完備的內(nèi)部控制評價(jià)網(wǎng)絡(luò)，內(nèi)部控制評價(jià)體系下相關(guān)工作也得到了較好貫徹與實(shí)施。

(三)將內(nèi)部控制評價(jià)同績效考核間聯(lián)系起來

建筑業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制評價(jià)體系建設(shè)時，可以對其它行業(yè)以及優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制評價(jià)體系建設(shè)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行較好借鑒。例如，某集團(tuán)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)評價(jià)體系建設(shè)進(jìn)程中，其將內(nèi)部控制評價(jià)同績效考核、獎懲激勵等較為緊密的聯(lián)系在了一起。通過這種嘗試，管理層以及職工群體對內(nèi)部控制評價(jià)有了更多的重視，內(nèi)部控制評價(jià)本身的控制力與約束力也得到了明顯提升。建筑業(yè)內(nèi)的企業(yè)可以對這種做法進(jìn)行效仿，這種內(nèi)部控制評價(jià)體系建設(shè)與運(yùn)轉(zhuǎn)上進(jìn)行的調(diào)整不會消耗掉較多人力與物力資源成本，其能夠?qū)?nèi)部控制體系中各個層面的管理與控制類活動更好聯(lián)系在一起。伴隨著內(nèi)部控制評價(jià)體系約束力的不斷提升，建筑也內(nèi)相關(guān)企業(yè)也可以積累出更多地內(nèi)部控制評價(jià)體系優(yōu)化經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部控制評價(jià)體系建設(shè)上也可以有更多選擇。

四、結(jié)語

建筑業(yè)在發(fā)展中不僅需要給予內(nèi)部控制評價(jià)體系建設(shè)以足夠重視，更加需要積極地進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)體系建設(shè)嘗試。在行業(yè)發(fā)展內(nèi)外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了明顯變化的情形下，建筑行業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系建設(shè)方式方法選用上也要從行業(yè)發(fā)展實(shí)際出發(fā)。值得注意的是，建筑業(yè)內(nèi)的企業(yè)是內(nèi)部控評價(jià)體系建設(shè)的第一主體，但各類型企業(yè)性質(zhì)與實(shí)際規(guī)模并不相同，不同企業(yè)既有內(nèi)部控制評價(jià)體系構(gòu)建與運(yùn)轉(zhuǎn)狀況也存在明顯不同，建筑業(yè)內(nèi)的企業(yè)也要結(jié)合自身狀況進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)體系的不斷優(yōu)化。

胡老師

原恒大控股地產(chǎn)分公司（03333）項(xiàng)目財(cái)務(wù)總監(jiān)

★和潤科技（837746）掛牌審計(jì)負(fù)責(zé)人

★原河北方德實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)

★財(cái)稅實(shí)戰(zhàn)專家 注冊會計(jì)師 注冊稅務(wù)師

★中國社科院稅務(wù)律師，高級稅務(wù)信息化管理師

★滄州佰瑞會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）合伙人

★滄州博揚(yáng)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司總經(jīng)理

【個人簡介】

胡老師從事財(cái)稅工作20余年，曾擔(dān)任大信會計(jì)師事務(wù)所、興華會計(jì)師事務(wù)所高級項(xiàng)目經(jīng)理，協(xié)助十幾家中小型新銳企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范，稅務(wù)合規(guī)，成本最低并順利走向資本市場；協(xié)助多家地產(chǎn)企業(yè)接受稅務(wù)稽查，使企業(yè)順利通過且得到董事會高度認(rèn)可；協(xié)助恒大子公司跟蹤預(yù)算及工程造價(jià)對外鑒定工作，為公司挽回?fù)p失數(shù)千萬；現(xiàn)任某會計(jì)師事務(wù)所合伙人、某事務(wù)所有限公司總經(jīng)理，致力于做能解決學(xué)員問題的財(cái)稅名師、同時做解決企業(yè)財(cái)稅問題的高級咨詢顧問。

胡老師在多年的財(cái)稅管理、審計(jì)、稅籌實(shí)踐工作中，核心關(guān)注點(diǎn)即審查業(yè)務(wù)合同及圍繞業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)合同，總結(jié)了一套基于業(yè)、財(cái)、稅融合基礎(chǔ)上的合同控稅方法，以長期積累的大量的實(shí)戰(zhàn)實(shí)操案例指導(dǎo)教學(xué)及方案落地，對中小企發(fā)展中各階段的財(cái)稅問題及解決方案有較為貼近的思路，為幫助中小企業(yè)財(cái)稅規(guī)范并通過財(cái)稅規(guī)范實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。

胡老師累計(jì)服務(wù)專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)及大型企業(yè)100余家，培訓(xùn)學(xué)員萬余人次，足跡遍布全國百余個城市。先后主持多個企業(yè)稅務(wù)籌劃咨詢項(xiàng)目，幫助企業(yè)成功實(shí)現(xiàn)安全節(jié)稅和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

【課程領(lǐng)域】

獨(dú)家品牌課程（大型論壇/公開課/總裁班）

1.《企業(yè)經(jīng)營決策中的稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制》

2.《個人所得稅匯算清繳及風(fēng)險(xiǎn)管理》

3.《稅收籌劃與企業(yè)利潤創(chuàng)造》

4.《企業(yè)所得稅匯算清繳及關(guān)賬、調(diào)賬技巧》

5.《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全流程納稅管理與籌劃》

6.《企業(yè)捐贈稅收籌劃與稅收熱點(diǎn)問題》

7.《建安企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理與籌劃》

8.《疫情期間稅收優(yōu)惠政策案例解析》

【授課風(fēng)格】

胡老師對于財(cái)稅知識講解細(xì)膩、稅收法規(guī)解析到位，案例豐富，實(shí)務(wù)性強(qiáng)；深入淺出且幽默風(fēng)趣，積極互動，善于比喻、歸納；擅長從原理、本質(zhì)分析問題，深刻透徹。課程傾向于合同節(jié)稅、企業(yè)納稅籌劃、企業(yè)稅務(wù)管理，實(shí)用性強(qiáng)，即學(xué)即會，即學(xué)即用，深入、及時、恰當(dāng)?shù)慕鉀Q中小企業(yè)的財(cái)稅問題。

故事與案例的融洽結(jié)合；管理與執(zhí)行的實(shí)效輸出；幽默與智慧的精神收獲；

思維與態(tài)度的雙重提升；互動與動手的研討訓(xùn)練；實(shí)效與業(yè)績的結(jié)果導(dǎo)向。

【服務(wù)客戶】

專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)：中稅網(wǎng)、大成方略、華東理工大學(xué)、延慶教委、企宣教育

稅務(wù)機(jī)關(guān)：成都國稅、中山國稅、滄州國稅、航天信息、稅友集團(tuán)

工業(yè)制造：中鐵集團(tuán)、長春一汽、漆谷隆仕達(dá)、齊齊哈爾鐵路局

銀行金融：佛山招商銀行、北京農(nóng)商銀行、呼市中信銀行、南京中行、天津農(nóng)行

地產(chǎn)建投：恒大地產(chǎn)、首開集團(tuán)、滄州建投集團(tuán)、河北方德集團(tuán)、天成晟和地產(chǎn)

能源資源：神華集團(tuán)、中鋁集團(tuán)、國家電網(wǎng)、中礦資源、準(zhǔn)能集團(tuán)等

商業(yè)貿(mào)易：中國煙草集團(tuán)、航天科工、宏大爆破集團(tuán)、社保通、鷹潭開發(fā)區(qū)等

信息技術(shù)：中國信通、中國移動、國網(wǎng)信通、中國通信建設(shè)集團(tuán)、浩富易中集團(tuán)

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