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課程介紹

您的報表做的是否嚴謹？您知道如何通過報表發(fā)現(xiàn)涉稅問題嗎？您知道稅務機關如何通過報表進行納稅評估嗎？您知道如何修飾財務報表避免來年遭受稅務稽查嗎？本課程主要從企業(yè)財務報表涉稅分析的全新視角出發(fā)，關注涉稅敏感類項目和檢查方法，幫助企業(yè)做好業(yè)務風險自查對涉稅敏感項目和指標進行分析，提高財務人員掌控企業(yè)涉稅風險的能力，幫助企業(yè)財務人員如何完善帳務處理和報表資料，加強內(nèi)部控制，提升企業(yè)管理水平，規(guī)避稅務風險。針對稅務機關的納稅評估和稽查，企業(yè)應有正確的認識和應對措施，以保證企業(yè)在合法的前提下，做好納稅籌劃、減輕企業(yè)稅收負擔，使之不斷發(fā)展壯大。

課程收益：

1、幫助您準確認清我們所面臨的稅務稽查形勢；

2、幫助您厘清稅務稽查工作基本程序，讓您做到知己又知彼；

3、幫助您準確把握你們的企業(yè)可能面臨的具體稅務問題及正確的解決辦法；

4、幫助您最大限度的降低稅務稽查風險；

5、幫助您從稅務角度解讀財務報表 ；

6、幫助您選擇正確的稅務稽查應對策略，使公司和財稅人員承擔最小的法律責任。

培訓受眾:

• 企業(yè)高級管理人員、財務總監(jiān)/經(jīng)理和財務主管、稅務經(jīng)理、主管

課程大綱:

第一部分 企業(yè)財務報表涉稅分析及稅務風險防范

一、企業(yè)財務報表概述

二、企業(yè)財務報表基本涉稅分析

（一）稅負率分析

（二）盈利能力分析

（三）營運能力分析

案例：某建筑材料制造有限公司稅負率分析案例

三、企業(yè)財務報表具體項目涉稅分析及稅務風險防范

（一）“應收帳款”、“應收票據(jù)” 項目

將這些項目的本期金額與上年同期比較，如果增減異常，可能存在的涉稅問題：

A、核銷壞賬損失不合法；

B、計提壞賬準備，未調(diào)整應納稅所得額。

（二）存貨分析（發(fā)出計價方法合法嗎？月末估價入帳是否得當？）

（三）長期股權投資（帳面記錄與計稅基礎是否一致？）

長期股權投資如期初期末出現(xiàn)較大變動，要關注：

1、以非貨幣資產(chǎn)投資是否視同銷售；

2、轉讓股權是否報稅，股權轉讓時可能還會涉及個人所得稅。

（四） 固定資產(chǎn) 、在建工程、工程物資、工程物資、固定資產(chǎn)清理等項目分析

1、舊固定資產(chǎn)處置如何正確報稅？ 有房子和土地出售，要關注土地增值稅如何繳納（案例：某企業(yè)舊設備處置案例）。

2、加速折舊政策如何合法地充分應用？（案例：某生物醫(yī)藥公司加速折舊應用案例）

3、試運行收入處理正確嗎？

（五）無形資產(chǎn)、研發(fā)支出項目分析

關注:（1）無形資產(chǎn)是否按相關合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限內(nèi)攤銷。

（2）關注土地使用權的處理:自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關的土地使用權與建筑物應當分別進行處理。外購土地及建筑物支付的價款應當在建筑物與土地使用權之間按照合理的方法進行分配；難以合理分配的，應當全部作為固定資產(chǎn)。如何正確申報房產(chǎn)稅？

（六）長期待攤費用問題

1、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出處理是否合法?

2、開辦費如何處理節(jié)稅又合法？

3、廠區(qū)綠化費用、企業(yè)珍藏品應如何正確財稅處理？

（七）應付職工薪酬

1、工資薪金支出：出現(xiàn)大量增幅，多計提未發(fā)放，調(diào)增應納稅所得？

2、職工福利費支出：哪些費用是職工福利費？如何作帳與稅收處理最節(jié)稅？

3、工會經(jīng)費支出：有撥繳憑證嗎？

4、職工教育經(jīng)費支出：哪些費用是職工教育經(jīng)費？如何作帳與稅收處理？

案例：某企業(yè)職工薪酬和三費的調(diào)整案例

（八）應付股利：

如有外資關注支付時是否扣繳預提所得稅？（非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。）

案例：某企業(yè)扣繳預提所得稅的案例分析

如有個人股東關注支付時是否正確扣繳個人所得稅？

（九）其他應付款：應注意：

應特別注意長期不付，隱匿銷售收入？

出租出借包裝物收取的押金如何涉稅處理？

長期不歸還應付款應交稅？

（十）營業(yè)收入

1、商品銷售收入

確認環(huán)節(jié)的稅法與會計差異

折扣（商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣）和折讓退回的財稅處理， 還應注意增值稅問題。

哪個促銷方案最節(jié)稅？（案例：某公司的成功籌劃案例）

2、勞務、建造合同收入：與商品銷售區(qū)別在哪里？合同完成法還是完工百分比法？

（十一）銷售費用

廣告費、業(yè)務宣傳費處理是否正確？

手續(xù)費及傭金支出處理妥當嗎？

（十二）管理費用

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。 業(yè)務招待費也可籌劃？

稅務機關對期間費用的檢查關注點在哪里？企業(yè)財務如何應對？

（十三）財務費用利息支出：資本化、關聯(lián)方借款、向非金融機構和個人借款是敏感點。

（十四）投資收益

《 企業(yè)所得稅法》： “企業(yè)的下列收入為免稅收入:（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。

如何理解：國稅函〔2010〕79號:“企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。

被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。”

國稅發(fā)[2008]115號：“個人（自然人，下同）股東從被投資企業(yè)取得的、以企業(yè)資產(chǎn)評估增值轉增個人股本的部分，屬于企業(yè)對個人股東股息、紅利性質(zhì)的分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。稅款由企業(yè)在轉增個人股本時代扣代繳。”？

（十五）營業(yè)外收入

財稅[2008]151號 ：應關注政府補助處理是否正確？

增值稅退返稅是否交企業(yè)所得稅？

（十六）營業(yè)外支出： 各類捐贈和企業(yè)違法罰款稅前可否扣除？與應稅收入無關支出調(diào)整所得額了嗎？

第二部分 企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠風險管理

一、增值稅優(yōu)惠與風險應對

（一）免征增值稅項目;

（二）優(yōu)惠稅率;

（三）安置殘疾人的返還增值稅政策；

（四）稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費在增值稅應納稅額中全額抵減；

（五）資源綜合利用增值稅稅收優(yōu)惠；

（六）小型微利企業(yè)優(yōu)惠正確申報了嗎？（案例：某小型微利企業(yè)復雜業(yè)務的申報）

二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與風險應對

（一）小型微利企業(yè)和高新企業(yè)的稅率優(yōu)惠；

（二）加計扣除

企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

A開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；

B安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

（三）免稅收入優(yōu)惠；

（四）減計收入優(yōu)惠；

（五）減、免稅項目所得：

Ａ從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

Ｂ從事國家重點扶持公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得

Ｃ從事符合條件環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

Ｄ符合條件的技術轉讓所得

注意：1、企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

案例：某企業(yè)的優(yōu)惠財稅處理案例

2、國稅函[2010]157號做到了嗎？

（六）抵免企業(yè)所得稅額

第三部分 企業(yè)如何應對納稅評估和稽查

一、納稅評估和稽查實務原理

（一）什么是納稅評估和稅務稽查？

（二）納稅評估的定位: 納稅評估與稅務稽查有何區(qū)別？

（三）稅務機關納稅評估工作各程序的企業(yè)應對措施

1、納稅評估信息采集

2、篩選確定評估對象

3、案頭審核分析

4、約談舉證（案例：某公司的約談策略案例）

5、實地核查

6、評估處理

（四）稅務機關稅務稽查工作各程序的企業(yè)應對措施

1、選案

2、檢查

3、審理

4、執(zhí)行

二、沉著應對納稅評估中稅負率偏低的質(zhì)疑（以增值稅為例）

案例：財務小張的稅負率煩惱處理案例

（1）分析企業(yè)的價值鏈制造企業(yè)的價值鏈

（2）分析企業(yè)的生產(chǎn)方式

（3）分析企業(yè)的運輸方式

（4）分析企業(yè)產(chǎn)品的市場定位

（5）分析企業(yè)的銷售策略基本的營銷策略

（6）分析企業(yè)產(chǎn)品的生命周期

增值稅稅負率偏低如何向國稅解釋？

三、沉著應對納稅評估中稅負率偏低的質(zhì)疑（以企業(yè)所得稅為例）

四、納稅評估和稽查后企業(yè)該如何調(diào)帳合理合法又節(jié)稅？

第四部分 加強企業(yè)管理 掌控稅務風險

一、企業(yè)內(nèi)控與《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)程》

二、如何實施：國稅發(fā)〔2009〕90號：企業(yè)可結合生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務風險管理的要求設立稅務管理機構和崗位，明確崗位的職責和權限……

案例：某集團公司涉稅風險控制的實踐經(jīng)驗

俞老師

國家稅務總局師資庫講師， 某省稅務干部學校首席稅務高級講師 ，注冊會計師、注冊稅務師、高級會計師. 從事多年稅務干部和財會人員培訓教育工作，多家民營企業(yè)稅務顧問，主要研究領域，企業(yè)所得稅政策與實務，出口退稅政策研究與稅務協(xié)調(diào)，會計準則與稅法差異等。近年來先后為各級稅務機關、干部學校、注冊稅務師后續(xù)教育，注冊會計師后續(xù)教育，多家培訓機構，進行了《匯算清繳實務與規(guī)劃》《出口退稅》等數(shù)百場涉稅講座與輔導，政策研究深入透徹，授課具有很強的實踐性、實際性和實戰(zhàn)性，講解深入淺出、案例豐富、幽默風趣，邏輯性強，深受廣大學員好評。

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