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課程介紹

您的報表做的是否嚴(yán)謹(jǐn)？您知道如何通過報表發(fā)現(xiàn)涉稅問題嗎？您知道稅務(wù)機(jī)關(guān)如何通過報表進(jìn)行納稅評估嗎？您知道如何修飾財務(wù)報表避免來年遭受稅務(wù)稽查嗎？本課程主要從企業(yè)財務(wù)報表涉稅分析的全新視角出發(fā)，關(guān)注涉稅敏感類項目和檢查方法，幫助企業(yè)做好業(yè)務(wù)風(fēng)險自查對涉稅敏感項目和指標(biāo)進(jìn)行分析，提高財務(wù)人員掌控企業(yè)涉稅風(fēng)險的能力，幫助企業(yè)財務(wù)人員如何完善帳務(wù)處理和報表資料，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升企業(yè)管理水平，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。針對稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評估和稽查，企業(yè)應(yīng)有正確的認(rèn)識和應(yīng)對措施，以保證企業(yè)在合法的前提下，做好納稅籌劃、減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，使之不斷發(fā)展壯大。

課程收益：

1、幫助您準(zhǔn)確認(rèn)清我們所面臨的稅務(wù)稽查形勢；

2、幫助您厘清稅務(wù)稽查工作基本程序，讓您做到知己又知彼；

3、幫助您準(zhǔn)確把握你們的企業(yè)可能面臨的具體稅務(wù)問題及正確的解決辦法；

4、幫助您最大限度的降低稅務(wù)稽查風(fēng)險；

5、幫助您從稅務(wù)角度解讀財務(wù)報表 ；

6、幫助您選擇正確的稅務(wù)稽查應(yīng)對策略，使公司和財稅人員承擔(dān)最小的法律責(zé)任。

培訓(xùn)受眾:

• 企業(yè)高級管理人員、財務(wù)總監(jiān)/經(jīng)理和財務(wù)主管、稅務(wù)經(jīng)理、主管

課程大綱:

第一部分 企業(yè)財務(wù)報表涉稅分析及稅務(wù)風(fēng)險防范

一、企業(yè)財務(wù)報表概述

二、企業(yè)財務(wù)報表基本涉稅分析

（一）稅負(fù)率分析

（二）盈利能力分析

（三）營運(yùn)能力分析

案例：某建筑材料制造有限公司稅負(fù)率分析案例

三、企業(yè)財務(wù)報表具體項目涉稅分析及稅務(wù)風(fēng)險防范

（一）“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)” 項目

將這些項目的本期金額與上年同期比較，如果增減異常，可能存在的涉稅問題：

A、核銷壞賬損失不合法；

B、計提壞賬準(zhǔn)備，未調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

（二）存貨分析（發(fā)出計價方法合法嗎？月末估價入帳是否得當(dāng)？）

（三）長期股權(quán)投資（帳面記錄與計稅基礎(chǔ)是否一致？）

長期股權(quán)投資如期初期末出現(xiàn)較大變動，要關(guān)注：

1、以非貨幣資產(chǎn)投資是否視同銷售；

2、轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否報稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時可能還會涉及個人所得稅。

（四） 固定資產(chǎn) 、在建工程、工程物資、工程物資、固定資產(chǎn)清理等項目分析

1、舊固定資產(chǎn)處置如何正確報稅？ 有房子和土地出售，要關(guān)注土地增值稅如何繳納（案例：某企業(yè)舊設(shè)備處置案例）。

2、加速折舊政策如何合法地充分應(yīng)用？（案例：某生物醫(yī)藥公司加速折舊應(yīng)用案例）

3、試運(yùn)行收入處理正確嗎？

（五）無形資產(chǎn)、研發(fā)支出項目分析

關(guān)注:（1）無形資產(chǎn)是否按相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限內(nèi)攤銷。

（2）關(guān)注土地使用權(quán)的處理:自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。如何正確申報房產(chǎn)稅？

（六）長期待攤費(fèi)用問題

1、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出處理是否合法?

2、開辦費(fèi)如何處理節(jié)稅又合法？

3、廠區(qū)綠化費(fèi)用、企業(yè)珍藏品應(yīng)如何正確財稅處理？

（七）應(yīng)付職工薪酬

1、工資薪金支出：出現(xiàn)大量增幅，多計提未發(fā)放，調(diào)增應(yīng)納稅所得？

2、職工福利費(fèi)支出：哪些費(fèi)用是職工福利費(fèi)？如何作帳與稅收處理最節(jié)稅？

3、工會經(jīng)費(fèi)支出：有撥繳憑證嗎？

4、職工教育經(jīng)費(fèi)支出：哪些費(fèi)用是職工教育經(jīng)費(fèi)？如何作帳與稅收處理？

案例：某企業(yè)職工薪酬和三費(fèi)的調(diào)整案例

（八）應(yīng)付股利：

如有外資關(guān)注支付時是否扣繳預(yù)提所得稅？（非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。）

案例：某企業(yè)扣繳預(yù)提所得稅的案例分析

如有個人股東關(guān)注支付時是否正確扣繳個人所得稅？

（九）其他應(yīng)付款：應(yīng)注意：

應(yīng)特別注意長期不付，隱匿銷售收入？

出租出借包裝物收取的押金如何涉稅處理？

長期不歸還應(yīng)付款應(yīng)交稅？

（十）營業(yè)收入

1、商品銷售收入

確認(rèn)環(huán)節(jié)的稅法與會計差異

折扣（商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣）和折讓退回的財稅處理， 還應(yīng)注意增值稅問題。

哪個促銷方案最節(jié)稅？（案例：某公司的成功籌劃案例）

2、勞務(wù)、建造合同收入：與商品銷售區(qū)別在哪里？合同完成法還是完工百分比法？

（十一）銷售費(fèi)用

廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理是否正確？

手續(xù)費(fèi)及傭金支出處理妥當(dāng)嗎？

（十二）管理費(fèi)用

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)也可籌劃？

稅務(wù)機(jī)關(guān)對期間費(fèi)用的檢查關(guān)注點在哪里？企業(yè)財務(wù)如何應(yīng)對？

（十三）財務(wù)費(fèi)用利息支出：資本化、關(guān)聯(lián)方借款、向非金融機(jī)構(gòu)和個人借款是敏感點。

（十四）投資收益

《 企業(yè)所得稅法》： “企業(yè)的下列收入為免稅收入:（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

如何理解：國稅函〔2010〕79號:“企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。

被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。”

國稅發(fā)[2008]115號：“個人（自然人，下同）股東從被投資企業(yè)取得的、以企業(yè)資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增個人股本的部分，屬于企業(yè)對個人股東股息、紅利性質(zhì)的分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。稅款由企業(yè)在轉(zhuǎn)增個人股本時代扣代繳。”？

（十五）營業(yè)外收入

財稅[2008]151號 ：應(yīng)關(guān)注政府補(bǔ)助處理是否正確？

增值稅退返稅是否交企業(yè)所得稅？

（十六）營業(yè)外支出： 各類捐贈和企業(yè)違法罰款稅前可否扣除？與應(yīng)稅收入無關(guān)支出調(diào)整所得額了嗎？

第二部分 企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠風(fēng)險管理

一、增值稅優(yōu)惠與風(fēng)險應(yīng)對

（一）免征增值稅項目;

（二）優(yōu)惠稅率;

（三）安置殘疾人的返還增值稅政策；

（四）稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減；

（五）資源綜合利用增值稅稅收優(yōu)惠；

（六）小型微利企業(yè)優(yōu)惠正確申報了嗎？（案例：某小型微利企業(yè)復(fù)雜業(yè)務(wù)的申報）

二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與風(fēng)險應(yīng)對

（一）小型微利企業(yè)和高新企業(yè)的稅率優(yōu)惠；

（二）加計扣除

企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：

A開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；

B安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

（三）免稅收入優(yōu)惠；

（四）減計收入優(yōu)惠；

（五）減、免稅項目所得：

Ａ從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

Ｂ從事國家重點扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得

Ｃ從事符合條件環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得

Ｄ符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

注意：1、企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

案例：某企業(yè)的優(yōu)惠財稅處理案例

2、國稅函[2010]157號做到了嗎？

（六）抵免企業(yè)所得稅額

第三部分 企業(yè)如何應(yīng)對納稅評估和稽查

一、納稅評估和稽查實務(wù)原理

（一）什么是納稅評估和稅務(wù)稽查？

（二）納稅評估的定位: 納稅評估與稅務(wù)稽查有何區(qū)別？

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估工作各程序的企業(yè)應(yīng)對措施

1、納稅評估信息采集

2、篩選確定評估對象

3、案頭審核分析

4、約談舉證（案例：某公司的約談策略案例）

5、實地核查

6、評估處理

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查工作各程序的企業(yè)應(yīng)對措施

1、選案

2、檢查

3、審理

4、執(zhí)行

二、沉著應(yīng)對納稅評估中稅負(fù)率偏低的質(zhì)疑（以增值稅為例）

案例：財務(wù)小張的稅負(fù)率煩惱處理案例

（1）分析企業(yè)的價值鏈制造企業(yè)的價值鏈

（2）分析企業(yè)的生產(chǎn)方式

（3）分析企業(yè)的運(yùn)輸方式

（4）分析企業(yè)產(chǎn)品的市場定位

（5）分析企業(yè)的銷售策略基本的營銷策略

（6）分析企業(yè)產(chǎn)品的生命周期

增值稅稅負(fù)率偏低如何向國稅解釋？

三、沉著應(yīng)對納稅評估中稅負(fù)率偏低的質(zhì)疑（以企業(yè)所得稅為例）

四、納稅評估和稽查后企業(yè)該如何調(diào)帳合理合法又節(jié)稅？

第四部分 加強(qiáng)企業(yè)管理 掌控稅務(wù)風(fēng)險

一、企業(yè)內(nèi)控與《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)程》

二、如何實施：國稅發(fā)〔2009〕90號：企業(yè)可結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理的要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確崗位的職責(zé)和權(quán)限……

案例：某集團(tuán)公司涉稅風(fēng)險控制的實踐經(jīng)驗

俞老師

國家稅務(wù)總局師資庫講師， 某省稅務(wù)干部學(xué)校首席稅務(wù)高級講師 ，注冊會計師、注冊稅務(wù)師、高級會計師. 從事多年稅務(wù)干部和財會人員培訓(xùn)教育工作，多家民營企業(yè)稅務(wù)顧問，主要研究領(lǐng)域，企業(yè)所得稅政策與實務(wù)，出口退稅政策研究與稅務(wù)協(xié)調(diào)，會計準(zhǔn)則與稅法差異等。近年來先后為各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、干部學(xué)校、注冊稅務(wù)師后續(xù)教育，注冊會計師后續(xù)教育，多家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行了《匯算清繳實務(wù)與規(guī)劃》《出口退稅》等數(shù)百場涉稅講座與輔導(dǎo)，政策研究深入透徹，授課具有很強(qiáng)的實踐性、實際性和實戰(zhàn)性，講解深入淺出、案例豐富、幽默風(fēng)趣，邏輯性強(qiáng)，深受廣大學(xué)員好評。

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