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課程背景

2018年是營(yíng)改增經(jīng)歷過(guò)渡期的動(dòng)蕩與銜接之后，增值稅作為主體稅種比以往的調(diào)控范圍與力度更為強(qiáng)化，增值稅發(fā)票犯罪也隨著增值稅的全面覆蓋變得更加復(fù)雜與多變，這既給稅務(wù)機(jī)關(guān)征管帶來(lái)難度，也為納稅人合規(guī)增加了難度，增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)比以往更難以控制，而且涉及企業(yè)信用評(píng)級(jí)、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票乃至罰責(zé)都嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。如何來(lái)管理好企業(yè)的票據(jù)、如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)合理合法節(jié)稅成為許多企業(yè)的涉稅管理的難題。

本課程從發(fā)票的種類(lèi)、發(fā)票使用、發(fā)票的取得以及發(fā)票流轉(zhuǎn)的全過(guò)程來(lái)分析各個(gè)環(huán)節(jié)存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及管理難點(diǎn)，并通過(guò)企業(yè)內(nèi)部制度的完善、稅負(fù)指標(biāo)的監(jiān)控等手段來(lái)擺脫企業(yè)少繳納稅款造成少繳稅被處罰的風(fēng)險(xiǎn)及多繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)一旦發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)，怎樣劃分責(zé)任，規(guī)避各自崗位的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也是我們這個(gè)課程要解決的關(guān)鍵問(wèn)題。另外，對(duì)于特定業(yè)務(wù)怎樣納稅，差額？全額？預(yù)繳？等等特殊業(yè)務(wù)進(jìn)行一一列舉分析。特別是發(fā)票刑責(zé)及責(zé)任的劃分更是每個(gè)納稅人企業(yè)財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員及管理者更為關(guān)注的問(wèn)題，本課程通過(guò)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)擺脫責(zé)任不清的現(xiàn)狀，讓責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)在現(xiàn)行增值稅法律體系下更加清晰，有利于保護(hù)納稅人及相關(guān)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)人員的利益不受侵犯。

課程收益

1. 第一時(shí)間了解增值稅的最新政策與動(dòng)態(tài)，準(zhǔn)確掌握政策，防范和化解法律風(fēng)險(xiǎn)；

2. 明晰增值稅的刑罰責(zé)任，企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)人員及業(yè)務(wù)人員樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；

3. 從增值稅屬性出發(fā)，進(jìn)行企業(yè)架構(gòu)的再設(shè)計(jì)，做好納稅籌劃；

4. 掌握不同稅率項(xiàng)目、差額征稅項(xiàng)目等對(duì)合同條款、購(gòu)銷(xiāo)雙方經(jīng)濟(jì)利益的影響；

5. 掌握不同發(fā)票的類(lèi)型，抵扣的尺度及時(shí)限規(guī)定及過(guò)期未抵扣發(fā)票處理方式；

6. 掌握銷(xiāo)項(xiàng)稅額的規(guī)定具體規(guī)定、賬務(wù)處理、附表1填寫(xiě)、發(fā)票認(rèn)證的規(guī)定，從報(bào)銷(xiāo)流程設(shè)計(jì)角度避免進(jìn)項(xiàng)稅額未按時(shí)抵扣；

7. 掌握進(jìn)項(xiàng)稅額的具體規(guī)定、賬務(wù)處理、附表2填寫(xiě)、發(fā)票認(rèn)證的規(guī)定，從報(bào)銷(xiāo)流程設(shè)計(jì)角度避免進(jìn)項(xiàng)稅額未按時(shí)抵扣；

8. 掌握不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的變化，能夠分析對(duì)購(gòu)銷(xiāo)雙方的影響及應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施；

9. 針對(duì)不同類(lèi)型的服務(wù)提供商，能夠準(zhǔn)確比較其報(bào)價(jià)，合理選擇供應(yīng)商；

10. 準(zhǔn)確把握營(yíng)改增對(duì)稅負(fù)的影響，合理再定價(jià)，合理分利

課程大綱

（一）增值稅征稅原理及增值稅特性與應(yīng)用

1.增值稅征稅原理

2.增值稅特性是什么？

（1）增值稅特性對(duì)企業(yè)架構(gòu)重整的影響

（2）利用增值稅特性進(jìn)行企業(yè)商業(yè)模式的創(chuàng)新

3.增值稅特性的應(yīng)用案例分析：

（1）互聯(lián)網(wǎng)+ （2）智能創(chuàng)新+

4.增值稅特性廣泛應(yīng)用背景下的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析【案例】

（二）增值稅發(fā)票的種類(lèi)及發(fā)票管理過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1.增值稅發(fā)票的種類(lèi)有多少種？

（1）專(zhuān)用發(fā)票有多少種？

（2）普通發(fā)票的多少種？哪些普通發(fā)票可以抵扣？

（3）哪些發(fā)票有抵扣時(shí)限？哪些發(fā)票抵扣無(wú)時(shí)限？

（4) 哪些發(fā)票開(kāi)具需要有備注？備注都是什么？

（5）哪些發(fā)票不可以抵扣？不可以抵的原因是什么？

（6）哪些發(fā)票要分期抵扣？怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？

（7）哪些發(fā)票需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出與視同銷(xiāo)售選擇進(jìn)先后順序判斷？

（8）哪些發(fā)票需要差額納稅，怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？

（9）哪些發(fā)票需要預(yù)繳，怎樣進(jìn)行預(yù)繳及賬務(wù)處理？

（10）哪些發(fā)票不是納稅人開(kāi)具的？納稅地點(diǎn)對(duì)整體稅負(fù)及財(cái)政收入有何影響？這種發(fā)票對(duì)于法定義務(wù)的脫離有何意義？

（11）小規(guī)模納稅人自己開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票類(lèi)型有多少種？

（12）自然人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票有哪些？是對(duì)條例政策的突破嗎？

2.發(fā)票超過(guò)法定抵扣時(shí)限，怎樣處理？

（1）報(bào)批的材料怎樣準(zhǔn)備？符合哪些條件？

（2）開(kāi)具紅票的條件是什么？已經(jīng)認(rèn)證通過(guò)但未申報(bào)是否可以直接開(kāi)紅票？會(huì)出現(xiàn)什么情況？

（3）怎樣規(guī)避過(guò)期抵扣涉稅風(fēng)險(xiǎn)？?jī)?nèi)控怎樣處理，制度怎樣建立？流程怎樣實(shí)施？

3.合同與發(fā)票及交易的合規(guī)性管理

案例分析1：集團(tuán)公司N個(gè)子公司，管理人員在北京，而子公司在新疆、西藏、及內(nèi)地省份，由于新疆、西藏有稅收優(yōu)惠，但管理人員每個(gè)公司只2 個(gè)人，收入都體現(xiàn)在這兩個(gè)公司？是否有涉稅風(fēng)險(xiǎn)？怎樣處理才能滿(mǎn)足稅法要求？

案例分析2：合同簽訂，甲乙公司是兩個(gè)獨(dú)立企業(yè)，甲公司是個(gè)咨詢(xún)公司，乙公司是一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)，甲公司簽訂一個(gè)咨詢(xún)合同與乙公司，稅務(wù)咨詢(xún)費(fèi)用1個(gè)億，這種交易是否有涉稅風(fēng)險(xiǎn)？怎樣簽訂合同才能化解這種涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

上述一些案例給我們什么樣的啟示？注意哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？

4.增值稅發(fā)票的刑事責(zé)任

（1）虛開(kāi)發(fā)票責(zé)任以及普通增值稅發(fā)票與增值稅專(zhuān)用發(fā)票的區(qū)別

（2）接受虛開(kāi)發(fā)票責(zé)任

（3）善意取得增值稅發(fā)票是否可以在所得稅前扣除？各省怎樣規(guī)定的？

（4）取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票責(zé)任的劃分？是業(yè)務(wù)人員所為？還是財(cái)務(wù)人員亦或是其他人員？用什么樣的內(nèi)控制度來(lái)區(qū)分各自的責(zé)任？

5.增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣的票款不一致的政策透析

6.善意、惡意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理

7.不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理

8.失控發(fā)票的節(jié)稅策略 9.滯留票的最佳處理方案

（三）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額管理與發(fā)票的開(kāi)具

1.銷(xiāo)售額的確定——如何理解價(jià)外費(fèi)用？新會(huì)計(jì)收入準(zhǔn)則對(duì)價(jià)外費(fèi)用是否有影響？怎樣開(kāi)具發(fā)票？

2.視同銷(xiāo)售的界定及銷(xiāo)售額的確定？

3.差額納稅的規(guī)定及相應(yīng)的賬務(wù)處理

4.“賣(mài)一贈(zèng)一”、銷(xiāo)售積分換禮等促銷(xiāo)模式的稅務(wù)處理及票據(jù)開(kāi)據(jù)？最新會(huì)計(jì)收入準(zhǔn)則下的最新變化？會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理分別是什么？

5.兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售的稅務(wù)處理及票據(jù)開(kāi)具？

6.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及對(duì)結(jié)算方式、合同條款的處理

7.發(fā)票開(kāi)具的具體要求

8.銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)或舊物的稅收政策、發(fā)票開(kāi)具及賬務(wù)處理

9.附表1本期銷(xiāo)售情況明細(xì)的填寫(xiě)

10.服務(wù)與貨物劃分過(guò)程中涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制與定價(jià)原則？

11.預(yù)售卡銷(xiāo)售的賬務(wù)處理及票據(jù)開(kāi)具？

（四）進(jìn)項(xiàng)稅額核算與供應(yīng)商的選擇

1.進(jìn)項(xiàng)稅額的主要規(guī)定 2.不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的難點(diǎn)及對(duì)各個(gè)行業(yè)的影響

3.職工福利認(rèn)定的爭(zhēng)執(zhí) 4.進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理

5.非正常損失界定的變化、難點(diǎn) 6.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的判定

7.附表2本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)的填寫(xiě)

8.采購(gòu)環(huán)節(jié)的納稅籌劃——供應(yīng)商管理及如何比較不同供應(yīng)商的價(jià)格（特殊工具的介紹）

（五）特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理與發(fā)票開(kāi)具

1.甲供材與包工包料的稅務(wù)處理及簡(jiǎn)易納稅政策選擇的平衡點(diǎn)分析

2.差額征稅的稅務(wù)處理與發(fā)票開(kāi)具？到底有哪26種？都怎樣處理？

3.必須選擇簡(jiǎn)易征稅的業(yè)務(wù)有哪些？

4.質(zhì)量保證金稅務(wù)處理的最新變化？及開(kāi)票要求？

5.預(yù)征稅包括哪些？怎樣處理？

（六）不需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票或不需要繳納增值稅的業(yè)務(wù)

1.政府哪些行為不需要開(kāi)具增值稅發(fā)票？

2.免稅業(yè)務(wù)有哪些，怎樣開(kāi)具發(fā)票？

3.不需要開(kāi)具發(fā)票可以在所得稅前扣除的行為有哪些？

（七）企業(yè)融資行為的發(fā)票管理

1.融資租賃行為（直租與售后回租）的納稅處理及發(fā)票開(kāi)具

2.資金池的票據(jù)管理及業(yè)務(wù)流程？

3.基金公司業(yè)務(wù)主體及相應(yīng)業(yè)務(wù)模式涉稅行為及票據(jù)開(kāi)具？通道費(fèi)用怎樣納稅？

4.信托業(yè)務(wù)的商業(yè)模式及2018年1月1日后的票據(jù)開(kāi)具的變化及涉稅處理？

5.PPP模式項(xiàng)下的涉稅行為分析及稅務(wù)處理？

6.資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的涉稅行為分析及票據(jù)開(kāi)具？

7.供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)模式及稅務(wù)處理

（八）企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與管制

1.涉稅風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的原因 2.涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的指標(biāo)選擇

3.涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立及監(jiān)控 4.涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的制度創(chuàng)新

5.信用評(píng)級(jí)與發(fā)票領(lǐng)用的稅務(wù)管控節(jié)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)

【案例分析】提供發(fā)票方走死逃后，納稅人自身利益如何維護(hù)？

【案例分析】金三系統(tǒng)指標(biāo)提示，要求納稅補(bǔ)稅，如何應(yīng)對(duì)？

6內(nèi)控制度及信息系統(tǒng)改造的經(jīng)驗(yàn)分享

（1）組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化和管理模式梳理 （2）造價(jià)體系梳理

（3）內(nèi)控制度、流程改造 （4）信息系統(tǒng)改造、業(yè)務(wù)系統(tǒng)改造、財(cái)務(wù)系統(tǒng)改造

朱老師

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授，北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)政與金融政策協(xié)同戰(zhàn)略研究所所長(zhǎng)，北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院房地產(chǎn)稅務(wù)技能提升高級(jí)研修班責(zé)任教授，北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院并購(gòu)重組稅務(wù)技能提升高級(jí)研修班責(zé)任教授，國(guó)家稅務(wù)總局稅收科研所建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增課題組成員。財(cái)政部稅政司營(yíng)改增北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院調(diào)研基地聯(lián)系人。中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政學(xué)專(zhuān)業(yè)稅收實(shí)務(wù)方向博士，澳大利亞新南威爾士大學(xué)金融學(xué)碩士，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師。

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