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【課程背景】

2022年底，中央經(jīng)濟(jì)會議提出延續(xù)并優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策，政策紅利主要聚焦在中小微企業(yè)、個體工商戶、制造業(yè)等市場主體。2023年是疫情防控放開的第一年，雖然經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇沒有達(dá)到社會預(yù)期，但隨著金稅四期的正式上線，國務(wù)院稅費優(yōu)惠政策完美延續(xù)至2027年，多行業(yè)和中小微企業(yè)“留抵退稅”常態(tài)化，加之增值稅立法草案修改完善，貸款利息允許抵扣等亮點頻出，稅制變革就在眼前，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。另一方面，各級政府財政收入吃緊，稅務(wù)機(jī)關(guān)對重點稅源企業(yè)的檢查力度不斷加大，企業(yè)所得稅匯算清繳日益嚴(yán)格，核定征收方式已經(jīng)全部改為查賬征收，無法取得成本費用發(fā)票已經(jīng)成為企業(yè)的主要矛盾。身處金稅四期“大數(shù)據(jù)采集”、“信息管稅”的時代，依法規(guī)避納稅風(fēng)險已是至關(guān)重要的一項工作。尤其是2023年稅務(wù)總局稽查局開展的多項重點行業(yè)、重點領(lǐng)域的專項整治工作，一些常年帳外經(jīng)營、不做收入的行業(yè)以及虛開發(fā)票的企業(yè)已成為眾矢之的！置身于如此大背景之下，如何利用這一大好時機(jī)，在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)下行之際，結(jié)合稅收新政，合法合規(guī)地利用減稅政策保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，最大限度的降低企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查和評估的風(fēng)險。本次課程將全面分析稅局近年來曝光的典型稽查案例，從選案、檢查、審理、執(zhí)行多環(huán)節(jié)講解稅務(wù)稽查全流程風(fēng)險應(yīng)對，讓企業(yè)掌握基本的稅務(wù)稽查評估應(yīng)對技巧，打造2023年青島市涉稅風(fēng)險防范實務(wù)的最優(yōu)化。

【課程收益】

針對性：2023年度稅務(wù)稽查和評估的行業(yè)分析

接地氣：利用指標(biāo)預(yù)警設(shè)置識別全稅種稅收風(fēng)險

注重點：稅局曝光典型稽查案例講解，避免踩雷

【聽課對象】

財務(wù)負(fù)責(zé)人、財務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管及有意提升規(guī)劃的財務(wù)人員

【課程提綱】

一、金稅四期上線數(shù)電發(fā)票改革帶來的涉稅風(fēng)險防范

（一）“金稅四期”智慧稅務(wù)已于2022年12月底上線，“新電子稅務(wù)局”、“樂企軟件”即將上線。“站在稅局的專業(yè)角度講解金稅四期的建設(shè)構(gòu)架和大數(shù)據(jù)治稅的管控模式對企業(yè)的影響。

（二）在全國實行增值稅數(shù)電票試點工作，2025年全面完成試點，數(shù)電發(fā)票未來會對企業(yè)帶來哪些直接變化和影響？稅局通過數(shù)電發(fā)票采集那些涉稅信息對企業(yè)進(jìn)行“嚴(yán)管嚴(yán)查”？

（三）數(shù)電票的發(fā)展進(jìn)度展示與發(fā)展過程，數(shù)電發(fā)票的開具、接收、抵扣、查驗、紅沖技巧分析

（四）金稅四期模塊下企業(yè)風(fēng)險提示系統(tǒng)的上線，財務(wù)報表與企業(yè)所得稅申報表數(shù)據(jù)強(qiáng)制比對，2023年新增哪些涉稅指標(biāo)，怎樣正確進(jìn)行的進(jìn)行賬務(wù)處理、填寫納稅申報表，才能夠不被稅局機(jī)關(guān)關(guān)注？

案例1：稅務(wù)登記表信息與財務(wù)報表信息配比分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)部分利息支出不得稅前扣除，應(yīng)繳未繳注冊資本和利息支出稅前扣除有怎樣的關(guān)系？ 新《公司法》認(rèn)繳制下，注冊資本金未到位的涉稅風(fēng)險分析。

（五）金稅四期納稅評估和稅務(wù)稽查通常采集哪些匯繳數(shù)據(jù)進(jìn)行涉稅預(yù)警？四大會計敏感科目的數(shù)據(jù)預(yù)警與稅務(wù)檢查

案例2：其他應(yīng)付款和其他用收款會計科目余額較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評估，主要檢查哪些問題？三年以上的應(yīng)付未付款項，是否應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額？

（六）究竟要不要在意稅負(fù)率，稅負(fù)過低真的能立即納入預(yù)警嗎？

（七）新《行政處罰法》出臺對稅務(wù)稽查案件最新追征期的規(guī)定有無變化？主觀故意、偷稅、非主觀故意的追征期如何界定？稅務(wù)總局最新執(zhí)法口徑：企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅兩大稅種的追征期如何計算？

（八）正確理解稅務(wù)稽查與納稅評估的異同與關(guān)聯(lián)，企業(yè)怎樣合理規(guī)劃才能將涉稅風(fēng)險降到最低？手把手教你如何與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道。

（九）殘保金、工會經(jīng)費未全額繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否會進(jìn)行檢查？

（十）青島市稅務(wù)注銷最新口徑講解，印花稅成了成功注銷的攔路虎

二、2023年稅費優(yōu)惠政策解讀及增值稅立法對企業(yè)的影響

（一）國務(wù)院稅收優(yōu)惠政策推出對稅務(wù)稽查的影響

1、國務(wù)院企業(yè)稅費優(yōu)惠政策“八連發(fā)”，個人所得稅“七項”優(yōu)惠政策完美延續(xù)，個人所得稅子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)提高，第一時間解讀。

2、“留抵退稅“是非多，怎樣安全的進(jìn)行退稅，又不被扣上“騙取留抵退稅違法犯罪行為”的帽子，被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查補(bǔ)繳？

3、增值稅期末留抵退稅政策講解：房地產(chǎn)企業(yè)是“留抵退稅”的最大贏家，但是”存量留抵”政策取消后，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)怎樣應(yīng)對？手把手教你“增量留底退稅”“留抵抵欠”。

（二）增值稅生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)加計抵減政策延續(xù)，但優(yōu)惠幅度大幅下降，發(fā)生在濟(jì)南的加計抵減稽查案例解析，關(guān)注企業(yè)享受稅收優(yōu)惠到底應(yīng)該注意哪些問題？哪些企業(yè)屬于先進(jìn)制造業(yè)加計抵減范圍？

（三）與現(xiàn)行《增值稅暫行條例》及《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》逐條進(jìn)行比對，剖析草案十大變化，講解企業(yè)未來風(fēng)險應(yīng)對。

1、將5項應(yīng)稅行為變更為4項，將“加工修理修配勞務(wù)”并入“服務(wù)”項目。

2、視同銷售部分有變化，除贈送金融商品外無償提供服務(wù)不再視同銷售。

3、“貸款服務(wù)”進(jìn)項稅額終于可以抵扣，企業(yè)迎來重大利好

4、建立信息共享機(jī)制，增加“以數(shù)治稅”的數(shù)據(jù)獲取能力等十項重大變化講解

（四）理解《草案》與稅收業(yè)務(wù)一一結(jié)合，深究難點痛點，解決疑難問題。

三、稅局曝光典型稽查案例分析與企業(yè)全稅種風(fēng)險防范

（一）2023年稅務(wù)總局稽查曝光案件講解

1、青島市民營加油站不做收入、少做收入稽查案例

2、青島市勞務(wù)派遣行業(yè)虛開發(fā)票稽查案例

3、青島市貨物運輸平臺白條列支成本稽查案例

4、東營市地方煉油企業(yè)成品油虛開稽查案例

5、各地虛開增值稅發(fā)票案例匯總---青島泡菜行業(yè)虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票案例

（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠享受涉稅資料的準(zhǔn)備與資產(chǎn)損失被查資料的風(fēng)險應(yīng)對實務(wù)，資產(chǎn)損失的稅前扣除必須符合那些基本條件？

案例4：三年以上無法收回的應(yīng)收賬款作為資產(chǎn)損失稅前扣除，需要哪些備查資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)事后必核查的大額資產(chǎn)損失的標(biāo)準(zhǔn)是多少？

（三）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間資金的無償借貸行為免征增值稅新政對企業(yè)所得稅的影響及風(fēng)險應(yīng)對實務(wù)，怎樣界定企業(yè)集團(tuán)才能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可？企業(yè)所得稅匯繳應(yīng)特別關(guān)注哪些問題？

（四）統(tǒng)借統(tǒng)還、向信托投資公司借款納稅案例分析與案例分析與風(fēng)險防范，小額貸款公司、保理企業(yè)是否屬于金融機(jī)構(gòu)，是否能享受金融企業(yè)稅收優(yōu)惠？

（五）沒有扣除額限度扣除項目的案例分析----以會議費、咨詢費、服務(wù)費、管理費為例。

案例6：稅務(wù)總局規(guī)定的大額咨詢費發(fā)票必須進(jìn)行實地核查，大額咨詢費標(biāo)準(zhǔn)是多少？某醫(yī)藥企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險防范案例解析

（六）混合銷售與兼營的新政解讀，合同怎樣簽訂才能得到最大的稅收利益？合同中兼營收入配比異常反映企業(yè)存在過度籌劃行為。

案例7：兼營行為該如何進(jìn)行涉稅處理？怎樣簽合同才能降低稅負(fù)？青島本地的H企業(yè)案例分析

（七）“私車公用”的合同簽訂與風(fēng)險應(yīng)對實務(wù)，個人將車輛租賃給企業(yè)是否需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票？企業(yè)買車供股東使用：如何判定其是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)。青島正在進(jìn)行新的一年的“二手車交易”未申報收入或少申報收入納稅大檢查，怎樣解釋才能少繳稅款？

（八）增值稅加油卡、運輸費用進(jìn)項稅額虛抵、企業(yè)所得稅虛增成本的風(fēng)險防范

案例8：交通運輸行業(yè)加油卡增值稅需抵虛扣案例分析

（九）企業(yè)所得稅堅持“無票扣除”原則的風(fēng)險防范，成本費用率異常說明企業(yè)存在什么稅收問題？如何鎖定具體異常費用項目？

案例9：A企業(yè)無法取得發(fā)票，暫估入賬，匯算清繳期之前無法取得發(fā)票，堅持“無票扣除”的稅務(wù)處理實操案例講解

（十）新格局下涉稅合同控稅的誤區(qū)：個人發(fā)票代開受票方企業(yè)所得稅風(fēng)險激增的應(yīng)對與思考，怎樣安全的將綜合所得向經(jīng)營所得轉(zhuǎn)化？個人代開砂石發(fā)票需要特別注意合理性原則。

（十一）企業(yè)所得稅匯算清繳關(guān)鍵點把握：小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)如何判斷？無法取得稅前扣除憑證應(yīng)怎樣扣除?成本費用分割單如何使用

（十二）2023年稅務(wù)總局對高新技術(shù)企業(yè)匯算清繳指標(biāo)設(shè)置及研發(fā)費加計扣除重點講解及報表填報，避免被取消高新技術(shù)企業(yè)資格

1、建筑企業(yè)是否可以申請高新技術(shù)企業(yè)？

2、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費加計扣除負(fù)面清單有哪些？

3、高新技術(shù)企業(yè)收入占比要超過總收入的60%，企業(yè)取得大額財政補(bǔ)貼應(yīng)如何做賬才能避免高風(fēng)險？

4、連續(xù)三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入比例要達(dá)標(biāo)，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行年終匯算清繳研究開發(fā)費用處理？

5、從事研發(fā)創(chuàng)新科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例要達(dá)標(biāo)，高新技術(shù)企業(yè)需提防稅務(wù)機(jī)關(guān)實地核查與電話核查的雙風(fēng)險防范

6、被取消高新結(jié)束企業(yè)資格認(rèn)證的三起涉稅典型案例分析

7、集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到120%，什么是工業(yè)母機(jī)？

四、稅務(wù)總局及青島市涉稅指標(biāo)預(yù)警值分析

1、企業(yè)所得稅無形資產(chǎn)攤銷率變動異常預(yù)警（無形資產(chǎn)）

2、本期企業(yè)所得稅存在特殊性稅務(wù)重組事項（后續(xù)管理）

3、企業(yè)所得稅工薪支出稅收金額大于個人所得稅扣繳報告表工資薪金所得

4、本期企業(yè)所得稅A105000其他項目調(diào)減金額過大

5、不征稅收入對應(yīng)的成本費用未調(diào)整

6、不符合職工培訓(xùn)費用全額扣除標(biāo)準(zhǔn)而進(jìn)行了全額扣除預(yù)警

7、本期企業(yè)所得稅營業(yè)外收入變動額巨大預(yù)警

8、發(fā)票開具金額合計與申報的營業(yè)收入差異預(yù)警

9、增值稅稅額進(jìn)大于銷連續(xù)持續(xù)6個月以上，企業(yè)所得稅成本費用大于收入連續(xù)持續(xù)12個月以上。

10、財務(wù)年度報表中三項費用（銷售費用+財務(wù)費用+管理費用）與年度申報表主表A100000營業(yè)收入占比同比上年大于20%以上。

11、城鎮(zhèn)土地使用稅與房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅與企業(yè)所得稅、增值稅與印花稅等多稅種比對在稽查評估中的應(yīng)用

12、自然人代開發(fā)票金額次數(shù)超過標(biāo)準(zhǔn)及單位接收自然人代開發(fā)票累計超過標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)預(yù)警。

13、2022年稅務(wù)總局新增企業(yè)所得稅發(fā)票風(fēng)險管理指標(biāo)32個指標(biāo)

14、青島市2023年新增22個風(fēng)險指標(biāo)解讀與分析

15、醫(yī)藥制造企業(yè)、醫(yī)藥銷售企業(yè)開具大額咨詢費等品名發(fā)票稅務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)及合規(guī)納稅規(guī)劃，CSO醫(yī)藥公司代理模式怎樣運作才能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可？

劉老師

山東財經(jīng)大學(xué)碩士研究生，某稅務(wù)干部學(xué)校副教授。多年在稅收一線從事稅務(wù)稽查和審理工作，曾多次參與國家稅務(wù)總局組織和布置的相關(guān)行業(yè)專項專案檢查工作，稅務(wù)總局稽查人才庫成員，房地產(chǎn)稅收師資庫成員，獲得總局級師資證書，被業(yè)內(nèi)人士譽(yù)為稅收管理專家。在稅務(wù)學(xué)校工作期間，著力從事稅收政策管理工作，多次參與總局組織的房地產(chǎn)建筑業(yè)最新政策研討會，參與對稅務(wù)干部、納稅人及中介機(jī)構(gòu)的稅收政策培訓(xùn)工作，參與萬科地產(chǎn)、華潤地產(chǎn)、中南建設(shè)、陽光城地產(chǎn)、佳兆業(yè)集團(tuán)、中國聯(lián)通、日照銀行、億達(dá)國際等多家上市公司內(nèi)訓(xùn)工作，承擔(dān)全國多所稅務(wù)院校的教學(xué)任務(wù)，國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院兼職教師，山東大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院、山東財經(jīng)大學(xué)MBA、MPA教育中心、湖北財稅職業(yè)學(xué)院客座教授，編寫《企業(yè)所得稅納稅遵從風(fēng)險與防范》、《新企業(yè)所得稅匯算清繳疑難問題解析與特殊項目難點分析》、《最新企業(yè)所得稅申報表填審技巧與政策指引》等多本涉稅書籍

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