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培訓(xùn)介紹

國(guó)家稅務(wù)總局在2019年3月公布了一系列對(duì)外籍個(gè)人有重大影響的個(gè)人所得稅規(guī)定。對(duì)于經(jīng)常往返中國(guó)境內(nèi)境外的外籍個(gè)人有重大影響，也改變了以前一貫處理方法。對(duì)企業(yè)人力資源部門及中國(guó)工作的外籍個(gè)人有具大影響。面對(duì)重大變化，企業(yè)要注意哪些風(fēng)險(xiǎn)和可行的籌劃方案？在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，哪些以前常見的籌劃方法不能再用？胡亂籌劃，誰(shuí)會(huì)被罰？是次課程重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)與籌劃，不會(huì)討論APP操作和具體申報(bào)事項(xiàng)。是次講座分兩部分進(jìn)行，第一部分重點(diǎn)在最新法規(guī)的改變及影響；第二部分是2019年1月及以前已出臺(tái)的規(guī)定。

為便于理解，講座將以個(gè)案分析。

培訓(xùn)提綱

第一部分 新法規(guī)的影響 （上午）

1. 征稅和計(jì)稅

以3月公布的規(guī)定分析以下個(gè)案，包括：

? 居住天數(shù)、停留天數(shù)、工作天數(shù)三者有何區(qū)別？

? 是否中國(guó)稅收居民？

? 要否要安排tax break？

? 稅收協(xié)定的原則如何影響征免稅?

? 為何能免稅？為何要交稅？

? 境外薪金要如何披露和計(jì)稅？

? 用哪一個(gè)公式計(jì)算？先分后稅的公式和以往有何區(qū)別？

? 是個(gè)人的責(zé)任還是公司的責(zé)任？

? 沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)在何時(shí)申報(bào)？

個(gè)案(1) 香港人周一到周五每天即日來回深圳上班，沒有在中國(guó)領(lǐng)工資。居住天數(shù)為零，按稅收協(xié)定要交稅，按35號(hào)公告可以免稅，為什么？

個(gè)案(2) 香港高管同時(shí)兼任中國(guó)的總經(jīng)理，定期到中國(guó)工作及旅游，沒有在中國(guó)領(lǐng)取工資。一般情況是周一到中國(guó)，周四離境。為何要交中國(guó)個(gè)人所得稅?

個(gè)案(3) 臺(tái)灣人平均每周二到廈門，周四離開。沒有在中國(guó)領(lǐng)工資。為何這人能免稅?

個(gè)案(4) 德國(guó)高管同時(shí)兼任亞太總部CFO，每月有一周出差到新加坡。分別在中國(guó)和境外領(lǐng)取薪金。

個(gè)案(5) 新加坡高管每周一到中國(guó)，周五回新加坡和家人會(huì)面。工資全部在中國(guó)支付。他為何是非居民？如已按居民申報(bào)，該怎辦？

個(gè)案(6) 代表處的外籍首席代表全年來中國(guó)五天。為何他要交中國(guó)個(gè)人所得稅？

2. 非居民的年終獎(jiǎng)計(jì)算 vs 居民的年終獎(jiǎng)計(jì)算

3. 在中國(guó)領(lǐng)取工資的外籍個(gè)人，應(yīng)該以居民申報(bào)還是非居民申報(bào)

個(gè)案(7) 2019年8月1月入職，簽訂兩年合同至2021年7月31日，應(yīng)該如何申報(bào)才能減少補(bǔ)稅或退稅？

4. Tax break 和以前年度清零

? 數(shù)居住天數(shù)的方法有何變動(dòng)？

? 如何tax break?

? 清零的規(guī)定及未來要注意的問題

5. 非居民在過渡期能享受外籍個(gè)人八補(bǔ)貼，原因?yàn)楹危?/p>

第二部分 下午

個(gè)案一

來自德國(guó)的史密斯先生自2003年起在上海工作，妻子和子女陪同到中國(guó)居住，在上海有房長(zhǎng)期居住。他一向沒有關(guān)注境外所得征稅以及tax break問題。他現(xiàn)在一家美國(guó)上市公司的中國(guó)總部工作，境外財(cái)產(chǎn)有公司股票以及德國(guó)的房子（現(xiàn)時(shí)供父母居?。?/p>

分析討論

? 根據(jù)個(gè)人所得稅法，他會(huì)否是有住所的中國(guó)稅收居民而境外收入也要交中國(guó)稅？

? 他如何才能證明在中國(guó)沒有住所？

林先生是美籍華人回中國(guó)工作，取得中華人民共和國(guó)外國(guó)人永久居留身份證，家住深圳。集團(tuán)在香港上市，他有股票期權(quán)也持有股票。

分析討論

美國(guó)公民需要就境內(nèi)境外所得繳納美國(guó)稅。在中國(guó)境內(nèi)有住所的稅收居民要就境內(nèi)境外所得繳納中國(guó)稅。那么林先生在香港上市公司取得所得，應(yīng)該在哪里交稅？

個(gè)案三

黃女士在七年前取得香港身份證（并非永久居民），同時(shí)也有中國(guó)身份證。她現(xiàn)在北京居住和工作。她在香港有銀行戶口、保險(xiǎn)投資、證券公司股票戶口、房產(chǎn)和通過BVI公司投資境外子公司和中國(guó)公司。她聽說用境外信托可以避稅，現(xiàn)考慮進(jìn)行。

分析討論

? 她以BVI公司作為防火墻，按2019年稅法，還有用嗎？

? BVI公司取得利潤(rùn)后一直沒有分股息，目的是留待她不是中國(guó)稅收居民時(shí)才派股息，這方式仍能用嗎？

? 她收到香港銀行詢問她的稅收居民身份的郵件，她應(yīng)該如何回答？

? 她境外的財(cái)產(chǎn)資料，哪些會(huì)通過CRS被中國(guó)的稅局知道？

? 即使稅局不知道，她要否自己申報(bào)境外收入？不申報(bào)有何責(zé)任？

? 她打算放棄中國(guó)國(guó)籍。按2019年的稅法，要辦理什么稅務(wù)手續(xù)？

? 若不放棄中國(guó)國(guó)籍，她如何才能不做中國(guó)稅收居民？

? 她打算把境外財(cái)產(chǎn)注入信托，這過程會(huì)有中國(guó)稅嗎？

? 注入信托后能否避免CRS？

個(gè)案四

公司為員工買商業(yè)保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、出差的旅游保險(xiǎn)。集團(tuán)也為在中國(guó)工作的外籍員工支付當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)保險(xiǎn)。

分析討論

? 哪些保險(xiǎn)要計(jì)入工資薪金計(jì)稅？哪些不用？

? 要如何入賬才能在企業(yè)所得稅前扣除？

? 境外支付的當(dāng)?shù)厣绫?，公司?fù)擔(dān)部分要征稅嗎？員工負(fù)擔(dān)部分能減除嗎？

個(gè)案五

朱先生有中國(guó)身份證，集團(tuán)公司分別在中國(guó)境內(nèi)支付薪金和在香港支付董事費(fèi)。

分析討論

? 朱先生按香港稅務(wù)條例，需就董事費(fèi)繳納香港稅。已交香港稅，是否不用交中國(guó)稅？

? 如要交中國(guó)稅，如何交？

? 中國(guó)公司有沒有扣繳董事費(fèi)稅款責(zé)任？

個(gè)案六

某國(guó)際知名的律師事務(wù)所北京外籍合伙人在境外取得的分紅，最終要在中國(guó)交800多萬稅。

分析討論

? 為什么境外分紅也要交稅？

其他事項(xiàng)討論

? 六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的常見問題

? 過渡期的處理和選擇

張老師

張少云在中國(guó)稅務(wù)和商業(yè)咨詢方面有二十多年的經(jīng)驗(yàn)。她自1996年加入畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)稅務(wù)部，八年內(nèi)進(jìn)升為合伙人，在畢馬威中國(guó)工作了十五年后，她選擇于2011年從稅務(wù)合伙人角色退休，以自由職業(yè)者身份投入企業(yè)培訓(xùn)、教育、慈善活動(dòng)以及獨(dú)立咨詢工作并完成她第二個(gè)碩士學(xué)位，實(shí)踐哲學(xué)碩士。她曾長(zhǎng)駐廣州和上海超過八年，這段日子令她更能以實(shí)務(wù)角度出發(fā)解決客戶的稅務(wù)問題。

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