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課程介紹

近年人民幣有升有跌，對企業(yè)而言，不單匯款出境遇到困難，資金匯入也可能遇到問題。公司無法匯出或匯出款項，究竟是合規(guī)但資料不足？還是銀行額度不夠？或是這交易根本無法收匯或付匯？作為中國的管理層，你有關(guān)注跨境資金流如何影響您的業(yè)務(wù)嗎？本次課程重點討論企業(yè)營運過程中涉及的跨境資金流動問題。

自2018年12月起，銀行對于公對私劃轉(zhuǎn)嚴(yán)格監(jiān)管；而最高人民法院、最高人民檢察院，解釋資金跨國（境）兌付是一種典型的變相買賣外匯行為。即使通過朋友公司兌換也可以構(gòu)成犯罪行為；這解釋自2019年2月1日施行。

在本次研討會上，我們將用案例和故事向您解釋管理層應(yīng)了解的跨境資金流動問題。Outline 課程大綱

課程大綱

近期的外匯管理變化

01. 《最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買賣外匯刑事案件適用法律若干問題的解釋》如何影響企業(yè)跨境兌換？

02. 個人所得稅改革和大數(shù)據(jù)將如何影響民營企業(yè)境外公司的資金調(diào)動？

個案一 境外公司代境內(nèi)企業(yè)支付費用

外資企業(yè)成立之初缺乏資金，所以由境外關(guān)聯(lián)公司代付費用（例如工程費、進(jìn)口設(shè)備費用、外籍員工和中國籍高管的薪金、境外出差費用），也就集團(tuán)多家公司共享的軟件分?jǐn)傎M用到外資企業(yè)。有關(guān)費用一直掛賬，并未匯出。

集團(tuán)也委托了一家跨國會計師事務(wù)所準(zhǔn)備了轉(zhuǎn)讓定價同期資料文檔，其中明確境外公司代墊款可用實報實銷方式向外資企業(yè)收回。

01. 代墊進(jìn)口設(shè)備款和代墊設(shè)計費，有何區(qū)別？為何代墊進(jìn)口設(shè)備款能匯出？

02. 為何已代扣代繳稅款仍不能匯出款項？

03. 哪些類型的代墊和分?jǐn)傎M用是不能匯出的？

04. 在符合哪些條件的情況下可匯出代墊和分?jǐn)傎M用？

05. 為何會計師事務(wù)所說境外公司可以收回代墊和分?jǐn)傎M用，但實際卻無法把款項匯出境？

06. 有稅務(wù)顧問建議把代墊薪金改為服務(wù)費。這會否構(gòu)成做假？

個案二 向境外公司收回代墊款

外資企業(yè)的員工主要協(xié)助境外集團(tuán)公司提供后勤服務(wù)，需要向境外公司收回代墊工資。

01. 為何這不是代墊費用而無法收錢？

02. 哪些情況才是代墊費用？

03. 改變?yōu)椤阜?wù)費」后，要交增值稅嗎？能否符合增值稅免稅？如何申請免稅？

個案三 支付境外集團(tuán)公司

集團(tuán)在年底打算向中國的子公司收取以下費用：管理費、特許權(quán)使用費、技術(shù)服務(wù)費。

01. 哪些費用是不能在企業(yè)所得稅前扣除？原因為何？

02. 有哪些稅務(wù)手續(xù)程序要辦理？

03. 要提供哪些文件、憑證予銀行審核？

個案四 支付不同類型的費用

01. 北京Ｂ公司安排國內(nèi)員工到德國總部培訓(xùn)。為何這筆境外培訓(xùn)費不征增值稅，也不征企業(yè)所得稅？為何線上培訓(xùn)費要交增值稅？

02. 是否少于USD5萬元就不用交稅？

個案五 沒跨境支付的外匯違規(guī)

北京Ｃ公司的母公司境外紅籌上市，委托跨國會計師事務(wù)所的北京所做審計。完成審計后由北京Ｃ公司直接支付審計費并取得增值稅專用發(fā)票。

01. 為何這交易會被外匯管理局定性為「套匯」？可被如何處罰？

02. 為何北京Ｃ公司取得發(fā)票卻被稅局定性為「隱性交易」，有關(guān)費用不能企業(yè)所得稅前扣除？

03. 在營改增后，北京Ｃ公司和會計師事務(wù)所會否被視為「虛開增值稅專用發(fā)票」？

個案六 股息再投資

按稅務(wù)新規(guī)定，外國投資者以利潤(股息)再投資可以暫免預(yù)提所得稅。上海Ｄ公司的外國總部打算用股息在成都投資一鼓勵類項目。有哪些稅務(wù)和外匯手續(xù)要辦理？

案例七 股息匯出

北京Ｅ公司在2014年匯出股息到香港的控股公司，成功獲得減低預(yù)提所得稅到5%。2018年準(zhǔn)備把2015年和2016年度的利潤匯出并申請減稅優(yōu)惠時，需要重新進(jìn)行備案。

01. 2018年4月1日起，稅局對認(rèn)定「受益所有人」有何改變？哪些公司更易取得優(yōu)惠？哪些公司更難？有哪些事項要提前準(zhǔn)備？

02. 為何銀行要Ｅ公司提供利潤的專項審計報告？

案例八 民企老板

01. 中國籍的民企老板在境外有銀行戶口、保險、證券戶口等。AEOI（Automatic Exchange of Financial Information 金融機(jī)構(gòu)信息自動交換）/ CRS（Common Reporting Standard）對他們有什么影響？

02. 老板投資移民后，取得香港永久居民身份證，平常長居中國處理業(yè)務(wù)。AEOI會對他有影響嗎？境外銀行問「稅收居民」，該如何回答？

03. 老板香港公司賺了錢，按2019年的個人所得稅法，他要交稅嗎？

案例九 中國新投資項目

集團(tuán)擬在中國投資新項目。

01. 新公司該是新的外資企業(yè)？還是作為現(xiàn)有外資企業(yè)的子公司？

02. 有哪些外匯和資金流的考慮？

03. 有哪些稅務(wù)考慮？

04. 集團(tuán)應(yīng)否成立外商投資性企業(yè)？這架構(gòu)能否在中國境內(nèi)上市？

05. 2014年修訂后的公司法取消了一般企業(yè)最低注冊資本的要求，該如何決定注冊資本以及何時出資？

06. 外債額度有哪些新計算方法？ 沒有「投注差」的外商投資企業(yè)可以借外債嗎？

07. 境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司借款和外債在稅務(wù)上有何區(qū)別？

08. 資本弱化內(nèi)容為何？

案例十 內(nèi)保外貸

中外合資企業(yè)準(zhǔn)備合作在一帶一路地區(qū)投資。企業(yè)打算以內(nèi)保外貸形式獲取資金。目前有各部門有哪些監(jiān)管？

案例十一 模具

01. 中國公司需要采購在歐洲制作并在越南使用的模具生產(chǎn)貨物。企業(yè)能對外支付不進(jìn)口中國的模具嗎？

02. 境外公司委托中國OEM廠家協(xié)助在境內(nèi)采購模具，為免發(fā)生侵權(quán)問題，雙方明確模具產(chǎn)權(quán)必須歸屬于境外公司（無論財務(wù)會計和文件均證明屬境外公司）。在模具沒有出口的情況下，中國的OEM廠如何從境外收款？

案例十二 資本金結(jié)匯

香港投資者打算用上海的外資貿(mào)易公司買寫字樓單元作出租之用，因此增加注冊資本并結(jié)匯購房。結(jié)果被外匯管理局處罰。

01. 有關(guān)這些情況下資本金不能結(jié)匯？

02. 注冊資本結(jié)匯和外債結(jié)匯有何區(qū)別？

03. 意愿結(jié)匯后的人民幣可以用來投資保本的理財產(chǎn)品嗎？

04. 可以如何參考2017年版的《資本項目外匯業(yè)務(wù)操作指引》

案例十三 顧問

集團(tuán)在中國有多家子公司從事生產(chǎn)和出口予境外客戶，以免、抵、退形式辦理出口退稅。總部委托了一家跨國會計師事務(wù)所提供稅務(wù)咨詢，建議成立外商投資性公司，負(fù)責(zé)向所有子公司收購后統(tǒng)一出口到境外的一家貿(mào)易公司再分銷給客戶，達(dá)到利潤轉(zhuǎn)移的目的，并由該投資性公司與國家稅務(wù)總局簽訂預(yù)約定價。這方案漏了資金鏈的問題，而這可能導(dǎo)致集團(tuán)資金積壓達(dá)幾個億。

01. 作為企業(yè)，遇到顧問提出方案時，應(yīng)要問哪些問題才能保障自己不被忽悠？

其他個案：除上述列舉個案外，我們也會討論其他案例。如針對本次話題你還有其他的疑問，也歡迎將問題發(fā)給我們，如果合適，我們將加入課程中進(jìn)行講解。

張老師

張老師在中國稅務(wù)和商業(yè)咨詢方面有二十多年的經(jīng)驗。她自1996年加入畢馬威會計師事務(wù)所中國稅務(wù)部，八年內(nèi)進(jìn)升為合伙人，在畢馬威中國工作了十五年后，她選擇于2011年從稅務(wù)合伙人角色退休，以自由職業(yè)者身份投入企業(yè)培訓(xùn)、教育、慈善活動以及獨立咨詢工作并完成她第二個碩士學(xué)位，實踐哲學(xué)碩士。她曾長駐廣州和上海超過八年，這段日子令她更能以實務(wù)角度出發(fā)解決客戶的稅務(wù)問題。

張老師現(xiàn)時是特許公認(rèn)會計師公會 (ACCA) 中國智庫成員，香港職業(yè)訓(xùn)練局會計訓(xùn)練委員會研討會工作小組委員，香港政府香港工業(yè)貿(mào)易署中小企業(yè)客戶聯(lián)絡(luò)小組委員，澳門大學(xué)、香港大學(xué)專業(yè)進(jìn)修學(xué)院、廈門國家會計學(xué)院、北京國家會計學(xué)院客席講師。2004-2016年為華南區(qū)專家指導(dǎo)小組成員并于2009-2011年度任ACCA華南區(qū)專家指導(dǎo)小組主席，2012年至2016年為苗圃行動（香港的一家慈善團(tuán)體）董事局副主席，2016年起為南寧市苗圃行動華光女子高中的理事會理事。

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