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課程背景

稅收就是實務(wù)，本次課程將通過真實的案例詳細(xì)解釋外籍人士的稅務(wù)籌劃和風(fēng)險。同時，為幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險，我們也將結(jié)合企業(yè)違規(guī)實例為你深入解析國內(nèi)最新的稅收稽查動態(tài)與合規(guī)操作實務(wù)。

課程大綱

最新外籍人士個人所得稅動態(tài)

近期執(zhí)法動態(tài)與稽查趨勢

金稅三期如何影響外籍人士的個稅申報？

金融機(jī)構(gòu)信息自動交換(AEOI / CRS)將如何影響在中國境內(nèi)工作的外籍人士？

案例1：廣州外資企業(yè)法人代表美國領(lǐng)工資交中國稅，分別與公司和地稅局對簿公堂

Andrew分別在廣州和美國領(lǐng)工資。最后廣州外資企業(yè)被查并補(bǔ)稅60多萬元。

查補(bǔ)稅款是公司責(zé)任還是個人責(zé)任？誰要承擔(dān)？

境外支付的工資為何要交中國稅？

在美國已經(jīng)交了稅，又要交中國交稅，是否雙重征稅？

分析點(diǎn)：

1. 為何有兩份工并且在境外領(lǐng)工資，也要交中國稅？

2. 何謂「滿一年」、「不滿一年」，這兩者對Andrew有何影響？

3. 稅局用哪些計算公式為Andrew計稅？

4. 如何計算罰款和滯納金？

案例2：免稅補(bǔ)貼（一）

外資企業(yè)委托四大中的三家為其外籍個人提供稅務(wù)申報和籌劃服務(wù)。在自查中因為探親費(fèi)和海歸免稅補(bǔ)貼錯誤要補(bǔ)稅約500萬元。及后在稽查中因為住房補(bǔ)貼要補(bǔ)稅400多萬并罰款400多萬（1倍）。

案例3：免稅補(bǔ)貼（二）

外籍個人補(bǔ)貼金額超過總薪金的50%，其中包括住房相關(guān)的水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、鋼琴培訓(xùn)、健身費(fèi)等。補(bǔ)稅1600多萬元，罰款1200萬元。

分析點(diǎn)：

1. 哪些補(bǔ)貼能免稅？哪些補(bǔ)貼要征稅？

2. 為何境外交的外國社保也要計入征稅收入？

3. 要注意哪些發(fā)票問題？抬頭個人或公司？

4. 免稅補(bǔ)貼如何備案？

5. 如何計算罰款和滯納金？自行補(bǔ)稅能減免嗎？

案例4：境外公司派員來華交稅（一）

母公司派員來華，沒有在中國境內(nèi)領(lǐng)工資，因為外籍人員在華超過183天，補(bǔ)稅2000多萬元。

案例5：境外公司派員來華交稅（二）

境外公司向中國公司收取服務(wù)費(fèi)，判定為有常設(shè)機(jī)構(gòu)，交企業(yè)所得稅500多萬元，來華工作的員工不管是否足夠183天也要交個人所得稅，合共1700多萬元。

分析點(diǎn)：

1. 何謂「183天」？如何數(shù)「183天」？

2. 如何查出入境記錄？

3. 為何在中國境內(nèi)沒工資也要交中國稅？

4. 如要交稅，如何計稅？

5. 金稅三的「公式一」、「公式二」、「公式二」、「公式三」、「公式四」、「公式五」是什么意思？

6. 香港人的優(yōu)惠處理方式為何能比原來只申報境內(nèi)工資更省稅？

案例6：代表處

律師事務(wù)所代表處的外籍代表在華少于183天且在境外領(lǐng)工資，補(bǔ)稅70多萬元，罰款1倍。

分析點(diǎn)：

1. 代表處和常設(shè)機(jī)構(gòu)有何特殊個人所得稅處理？

案例7：上市公司高管境外出售股票

高管在境外出售股票，補(bǔ)繳個人所得稅2.4億。

分析點(diǎn)：

1. 何謂「境外所得」征稅？哪些是公司的責(zé)任？哪些是個人的責(zé)任？

2. 哪些情況下外籍個人境外所得要交中國稅？

3. 何謂「tax break」？

4. 股權(quán)激勵計劃要注意哪些稅務(wù)和非稅的問題？

案例8：金融機(jī)構(gòu)信息自動交換

英藉個人收到外國證券公司發(fā)來的金融機(jī)構(gòu)信息自動交換表格，要填上中國的納稅號。

分析點(diǎn)：

1. 填完之后有何影響？

2. 他境外股票投資收入會否要交中國的個人所得稅？

案例9：董事費(fèi)

日本人在合資企業(yè)當(dāng)總經(jīng)理和法人代表，在日本也領(lǐng)取董事費(fèi)。地方稅局將董事費(fèi)計征個人所得稅，兩年后按稅收協(xié)定把稅款退回。

分析點(diǎn)：

1. 董事費(fèi)和工資薪金有何區(qū)別？

2. 稅收協(xié)議哪一條款能令稅局退稅？

3. 沒有稅收協(xié)定又有何不同？

案例10：獎金

基金公司季度發(fā)放獎金，在發(fā)放當(dāng)月未扣繳個稅，而是在年底將全年獎金按照年終獎的計算方法，一并計算扣繳稅款。

分析點(diǎn)：

1. 獎金有哪些不同的計稅方法？

2. 有哪些常見錯誤？

張老師

香港會計師公會資深會員(FCPA)、特許公認(rèn)會計師公會資深會員(FCCA)、ACCA中國專家智庫成員

張少云在中國稅務(wù)和商業(yè)咨詢方面有超過十九年的經(jīng)驗。在畢馬威中國工作了十五年后，她選擇于2011年從稅務(wù)合伙人角色退休，現(xiàn)時以自由職業(yè)者身份投入企業(yè)培訓(xùn)、教育、慈善活動以及獨(dú)立咨詢工作，以及與家人共聚。她曾長駐廣州和上海超過八年，這段日子令她更能以實務(wù)角度出發(fā)解決客戶的稅務(wù)問題。在加入畢馬威以前，張小姐曾在香港的中學(xué)任教超過五年。張小姐目前正修讀實踐哲學(xué)碩士課程，這是繼她在加入畢馬威前修讀的會計學(xué)碩士的另一學(xué)位，她公司的目標(biāo)是為中小企業(yè)和個人提供高質(zhì)素和能負(fù)擔(dān)的中國稅務(wù)和商務(wù)培訓(xùn)，希望能提升有關(guān)知識。

張小姐的強(qiáng)項在于，多年的咨詢經(jīng)驗使她能夠深入了解企業(yè)的運(yùn)營，從企業(yè)戰(zhàn)略決策、運(yùn)營、成本、法規(guī)監(jiān)管等方面綜合考慮，并提出切實可行的解決方案，而絕非僅僅針對某一點(diǎn)的問題解答。

張小姐同時是特許會計師公會(ACCA)華南區(qū)專家指導(dǎo)小組的成員，ACCA中國專家智庫成員，香港職業(yè)訓(xùn)練局會計訓(xùn)練委員會研討會工作小組委員，澳門大學(xué)和香港大學(xué)專業(yè)進(jìn)修學(xué)院兼職導(dǎo)師及在2012年起成為苗圃行動董事局副主席。

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