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課程介紹：

每年一度的年終結(jié)算、年終關賬、年終清算、年終盤點、風險自查等一系列財稅處理事項，相當于是對財務人員的一次大考，加之社保入稅、個稅新政、減稅降費的不斷調(diào)整等一系列財稅變革，都會對年終關賬造成一定的影響。

那么，面對如此多的工作項目、營商環(huán)境的變化，我們該如何正常、有序的開展年度關賬呢？如何才能有效的規(guī)避涉稅風險呢？如何才能做到預期籌劃呢？

理清企業(yè)會計核算年度關賬前準備及標準考量？

理清企業(yè)年度關賬前各稅種預清查及票據(jù)管理？

理清企業(yè)所得稅預期籌劃及成本費用扣除掌控？

理清企業(yè)涉稅風險關賬前自查方法及應對技巧？

課程收獲：

本課程將從頭至尾、由里到外，對企業(yè)財務管理中的核算管理、納稅管理、清算管理、風險管理，進行一次全面的梳理與講解，同時也將結(jié)合最新的稅收政策做好企業(yè)所得稅匯算清繳的預期籌劃與風險防范，讓企業(yè)不再因為對政策把控的缺乏，而帶來稅收風險，甚至多繳冤枉稅。

全面掌握企業(yè)會計核算年度關賬前準備及標準考量

全面理解企業(yè)年度關賬前各稅種預清查及票據(jù)管理

系統(tǒng)掌握企業(yè)所得稅預期籌劃及成本費用扣除掌控

深度掌握企業(yè)涉稅風險關賬前自查方法及應對技巧

培訓對象：

財務總監(jiān)、營銷總監(jiān)、企管部經(jīng)理、高級財會人員、信用管理人員、營銷人員等。

課程大綱：

模塊一 企業(yè)資產(chǎn)如何進行年度關賬與納稅風險規(guī)避

一、貨幣資金核查、盤點、涉稅風險規(guī)避

1、庫存資金會計科目設置技巧與核算基礎；

2、庫存現(xiàn)金如何監(jiān)管？如何核查？如何盤點？

3、銀行存款如何核對？如何清查？如何銷戶？

4、其他貨幣資金賬戶監(jiān)管、核算及關賬技巧；

5、“白條抵庫”有何風險？小金庫有何風險？

6、銀行存款余額調(diào)節(jié)以及資金賬戶核對技巧；

7、銀行往來中存在的涉稅風險與規(guī)避技巧；

8、貨幣資金損失如何進行稅前扣除申報？

二、核實資產(chǎn)，盤點物資，尤其是存貨和固定資產(chǎn)

1、采購類存貨如何盤點？如何計價？如何核票？

2、自產(chǎn)類存貨如何計價？如何盤點？如何核算？

3、領用存貨計價方法都有哪些？稅收有何規(guī)定？

4、呆滯存貨如何優(yōu)化？如何處理？如何報損？

5、盤點盈虧，會計如何調(diào)整？涉稅如何備案?

6、固定資產(chǎn)如何盤點？資產(chǎn)完整性如何確認？

7、固定資產(chǎn)該從何時開始計提折舊？在未取得發(fā)票的情況下是否可以計提折舊？如果可以，那么又該如何計提折舊？

8、稅法設定了固定資產(chǎn)折舊的最低年限，那么會計年限高于稅法年限時是否仍然需要進行納稅調(diào)整？

9、在什么情況下企業(yè)可以加速折舊？除了加速折舊之外，稅法對固定資產(chǎn)折舊還有哪些規(guī)定？

10、企業(yè)因購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出如何稅前扣除？超標的資本化利息能否稅前扣除？

11、未使用、不需用的固定資產(chǎn)，如何折舊？如何稅前扣除？

12、固定資產(chǎn)處理，如何納稅？如何開票？

13、資產(chǎn)損失實現(xiàn)稅前扣除都需要具備哪些條件？是否必須以會計確認為前提條件？

14、交易性金融資產(chǎn)如何計價？年終如何確認？損失如何扣除？

15、在建工程何時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)？房產(chǎn)稅何時繳納？

16、新《租賃準則》下，租入固定資產(chǎn)如何確認？如何核算？

17、新《租賃準則》下，出租固定資產(chǎn)如何確認？如何核算？

18、固定資產(chǎn)確認，稅會之間有何差異？

三、無形資產(chǎn)如何進行年度關賬

1、所得稅法上的無形資產(chǎn)與會計準則上的無形資產(chǎn)在范圍上有何差異？

2、企業(yè)的無形資產(chǎn)從什么時候可以攤銷扣除？如果未取得發(fā)票，那么能否進行稅前扣除？

3、與房產(chǎn)一并核算的土地使用權該如何進行所得稅處理？房產(chǎn)與土地使用權仍然需要分開折舊與攤銷嗎？

四、長期待攤費用如何進行年度關賬

1、籌辦期如何確認？有何標準？

2、開辦費核算的內(nèi)容都有哪些？

3、不進入開辦費核算的內(nèi)容有哪些？

4、依《企業(yè)會計準則》開辦費如何進行會計處理？

5、籌建期間增值稅發(fā)票如何抵扣？

6、籌建期間費用如何扣除？

7、籌建期間的開辦費如何處理？

8、籌建期間如何納稅申報？

9、當年僅為單純的籌建期，如何核算？如何申報？

10、企業(yè)已經(jīng)進入單純經(jīng)營年度，但又涉及前期的攤銷開辦費，如何處理？

11、企業(yè)當年既有籌建期，又有經(jīng)營期的情況，如何處理？

12、企業(yè)籌建期如何進行納稅籌劃？

五、長期股權投資如何進行年度關賬與節(jié)稅籌劃

1、股權轉(zhuǎn)讓何時確認收益？股權損失如何確認？股權收益如何確認？

2、平價轉(zhuǎn)讓股權、溢價轉(zhuǎn)讓股權，如何進行節(jié)稅籌劃？

3、成本法核算股權與權益法核算股權如何進行年度關賬？

模塊二 企業(yè)往來如何進行年度關賬與納稅風險規(guī)避

1、往來賬項科目核算是否正確？

2、應收賬款是否及時核對與確認金額？

3、確實無法收回的應收賬款如何確認損失？

4、如何做出賬齡分析，了解債務人的財務狀況，評估壞賬風險？

5、預付賬款與材料存貨有何關聯(lián)？年度如何關賬？

4、清算其他應收款結(jié)算情況，避免損失和產(chǎn)生稅務風險，是否存在違規(guī)行為？

5、預收賬款是否及時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入，是否存在調(diào)節(jié)利潤現(xiàn)象？

6、應付賬款及時核實金額，記賬、暫估金額是否屬實、合理？

7、其他應付款中關聯(lián)方資金占用是否付息？

8、應付職工薪酬中辭退福利的金額是否正確，預提的年終獎獎金是否準確？

9、往來損失如何確認？如何備案？

10、超過一年的押金，有何涉稅風險？如何關賬？

……

模塊三 企業(yè)損益如何進行年度關賬與納稅風險規(guī)避

1、企業(yè)所得稅、增值稅、會計準則收入確認有何差異？

2、如何確保年度關帳收入的正確性？

3、如何正確核算工資薪金的計提處理？

4、工資薪金支出的稅前扣除有何規(guī)定？

5、三項“工資附加費用”如何正確核算與開支？

6、三項“工資附加費用”如何才能符合稅前扣除標準？

7、社保費用的稅前扣除的條件是什么？是不是社會保險都能夠稅前扣除？

8、員工個人繳納的社保費用尤其是異地繳納的社保費可否稅前扣除？

9、企業(yè)財產(chǎn)保險都可以稅前扣除嗎？

10、業(yè)務招待費如何正確進行賬務處理？如何進行稅前扣除？

11、廣告費與業(yè)務宣傳費如何正確進行賬務處理？如何進行稅前扣除？

12、借款費用稅前扣除類型都有哪些？（資本化與費用化、金融機構的借款、非關聯(lián)方企業(yè)借款、關聯(lián)方借款、對個人的借款、投資未到位時的借款、無償資金拆借等）

13、如何準備核算資料，如何稅前扣除？

14、當年費用是否及時入賬？是否符合責發(fā)生制原則？是否存在費用跨期入賬？

15、預（計）提、待攤費用余額是否合理？

16、已發(fā)生并記賬的費用是否全部取得合規(guī)票據(jù)，未取得票據(jù)的是否責任落實到具體人員？

17、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，如何有效取得？

……

模塊四 企業(yè)運營中的合同簽訂與年度關賬清查

1、銷售合同收款條款與涉稅業(yè)務的勾稽關系與涉稅風險；

2、銷售合同中的回購條款與涉稅風險處理；

3、借款合同中的利息條款與涉稅風險處理；

4、房屋出租合同中的免租條款與涉稅風險；

5、合同與發(fā)票不匹配的涉稅風險與稅金抵扣；

6、合同條款與增值稅、企業(yè)所得稅納稅義務時間的勾稽關系；

7、合同中的價格條款與涉稅條款的分析；

8、不同形式下違約金與賠償金的涉稅風險；

9、股權轉(zhuǎn)讓合同存在涉稅風險分析；

10、非貨幣性資產(chǎn)投資入股，合同約定與涉稅；

11、代購、代銷合同的簽訂技巧；

12、稅后合同的簽訂技巧與涉稅風險；

13、股權平價轉(zhuǎn)讓合同的涉稅風險；

14、勞務派遣用工費用支付條款與稅務差異；

模塊五 企業(yè)年度關賬與報表涉稅自查

1、資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額逐期增加，企業(yè)可能有風險！

2、資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”期末原值減少，企業(yè)可能少交稅！

3、資產(chǎn)負債表“累計折舊”余額變動異常，企業(yè)可能有風險！

4、資產(chǎn)負債表“在建工程”余額長期存在，企業(yè)可能在偷稅！

5、資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”有余額，企業(yè)可能多交稅！

6、資產(chǎn)負債表“其他應收款”余額非常大，納稅行為何在?

7、資產(chǎn)負債表“長期待攤費用”有余額，企業(yè)可能早交稅！

8、資產(chǎn)負債表“預收賬款”期末余額很大，企業(yè)可能遲交稅！

9、資產(chǎn)負債表“應交稅費”有借方余額，企業(yè)可能多抵稅！

10、資產(chǎn)負債表“實收資本”期末余額增加，企業(yè)可能漏交稅！

11、資產(chǎn)負債表“盈余公積”期末余額減少，納稅行為何在?

12、資產(chǎn)負債表“未分配利潤”長期有負數(shù)，企業(yè)可能有風險！

13、利潤表“其他業(yè)務收入”當期有發(fā)生額，企業(yè)可能交錯稅！

14、利潤表“營業(yè)外收入”當期有發(fā)生額，企業(yè)可能早交稅！

15、利潤表“營業(yè)外支出”當期有發(fā)生額，企業(yè)可能交錯稅！

模塊六 企業(yè)稅收繳納中的疑難問題自查與關賬前應對處理

一、收入類

1、企業(yè)新產(chǎn)品“樣品免費試用”是否應確認收入？

2、跨年度物業(yè)管理費，何時確認收入？

3、房地產(chǎn)企業(yè)將小區(qū)建設的幼兒園捐贈出去，是否計收入？

4、企業(yè)以設備、器具對外投資，如何繳納所得稅？

5、企業(yè)接受捐贈收入可以分期確認收入嗎？

6、工程預收款，尚未開工，已開具發(fā)票，是否應確認收入？

7、打折促銷讓利活動，如何確認銷售收入金額？

8、軟件企業(yè)超稅負返還的退稅款是否繳納企業(yè)所得稅？

9、總分機構之間調(diào)撥固定資產(chǎn)是否涉及企業(yè)所得稅？

10、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品如何確定完工的時間？

11、視同銷售時外購資產(chǎn)如何確定收入額？

12、代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費是否繳納企業(yè)所得稅？

13、無法償付的應付款項是否需要繳納企業(yè)所得稅？

14、將自建商品房轉(zhuǎn)為自用，是否視同銷售確認收入？

15、撤回或減少投資，投資所得是否需要確認收入？

16、資本公積轉(zhuǎn)增資本，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

17、企業(yè)發(fā)生存貨、固定資產(chǎn)盤盈是否需要并入收入總額？

18、買一贈一方式銷售貨物，如何確認收入？

19、收到違約金，是否需要確認收入？

20、銷售退貨，應如何確認收入？

21、取得會員費收入如何確認收入的實現(xiàn)？

22、融資性售后回租業(yè)務中，承租人出售資產(chǎn)的行為，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

23、母子公司間收取的服務費是否需要交納企業(yè)所得稅？

24、企業(yè)取得股東劃入資產(chǎn)是否繳納企業(yè)所得稅？

二、扣除類

（一）工資薪金

1、勞務派遣人員年終獎支出是否可以作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除？

2、交通費補貼，與工資一并發(fā)放，應作為福利費還是工資薪金支出稅前扣除？

3、季節(jié)工、臨時工工資支出，能否做為職工福利費和工會經(jīng)費扣除基數(shù)？

4、職工解除勞動合同支付的一次性補償金如何稅前扣除？

5、工傷、意外傷害等支付的一次性補償如何在稅前扣除？

6、勞務派遣用工支出能否作為工資薪金支出并作為三項經(jīng)費的計提基數(shù)？

7、何為“合理的工資薪金”？

8、企業(yè)返聘離退休人員支付的報酬如何扣除？

9、工傷死亡撫恤金，是否可以稅前扣除？

10、上年12月份計提的工資1月份發(fā)放是否可以在匯算時扣除？

11、為職工繳納的五險一金，能否計入工資薪金總額？

（二）職工福利費

1、員工服飾費用支出是否可以稅前扣除？

2、統(tǒng)一給員工體檢費用能否稅前扣除？

3、組織企業(yè)職工外出旅游，能否作為職工福利費列支？

4、企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費、交通補貼如何稅前扣除？

5、取暖費、防暑降溫費如何稅前扣除？

6、為職工提供住宿發(fā)生的租金可否稅前扣除？

7、喪葬補助費能否作為福利費在所得稅稅前扣除？

8、企業(yè)食堂經(jīng)費是否按職工福利費稅前扣除？

9、員工接受繼續(xù)教育學費，可以所得稅稅前扣除嗎？

10、以現(xiàn)金形式發(fā)放的職工餐補是否可以稅前扣除？

（三）工會經(jīng)費

1、工會經(jīng)費稅前扣除憑據(jù)有何新要求？

2、以前年度未撥繳的工會經(jīng)費，怎么處理？

（四）保險費用

1、為在職員工、退休人員繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險在企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎？

2、68.存款保險保費是否允許稅前扣除？

3、企業(yè)財產(chǎn)保險費是否可以扣除？

4、為職工投保家庭財產(chǎn)險可否稅前扣除？

5、人身意外保險費可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

6、特殊工種職工人身安全保險費、可以稅前扣除嗎？

（五）廣告費

1、煙草企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費，能否稅前扣除？

2、化妝品制造企業(yè)廣告費如何稅前扣除？

（六）捐贈支出

1、捐贈企業(yè)稅前扣除憑證有哪幾種？

2、公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，能否結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除？

（七）利息支出

1、匯兌損益，是否進行納稅調(diào)整？

2、關聯(lián)企業(yè)之間支付技術服務費是否可稅前扣除？

3、投資未到位而發(fā)生的利息支出是否可以稅前扣除？

4、貼現(xiàn)利息高于同期銀行承兌匯票的貼現(xiàn)利息，能不能所得稅前扣除？

5、關聯(lián)方的利息支出是否可稅前扣除？

6、房地產(chǎn)企業(yè)借款利息如何在企業(yè)所得稅前扣除？

7、房地產(chǎn)企業(yè)集團公司統(tǒng)貸統(tǒng)還的利息，是否可以稅前扣除？

8、自然人借款利息支出，稅前扣除時是否需要合法票據(jù)？

（八）資產(chǎn)折舊攤銷

1、停產(chǎn)期間發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除嗎？

2、融資租賃費可以在稅前一次性扣除嗎？

3、無形資產(chǎn)攤銷年限有何規(guī)定？

4、房屋已經(jīng)開始使用，未取得發(fā)票，可以計提折舊嗎？

5、辦公用小汽車車輛購置稅能否一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除？

6、財務軟件的攤銷期限最短為幾年？

7、取得土地使用權的攤銷年限？

8、購買預付卡所得稅如何處理？

9、房屋未足額提取折舊前進行改擴建的，如何計提折舊？

10、固定資產(chǎn)，是否需要提取殘值？

（九）資產(chǎn)損失

1、以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，可否在以后年度申報扣除？

2、被盜竊產(chǎn)品損失能否申報稅前扣除？

3、為他人擔保造成損失稅前扣除應符合什么規(guī)定？

課堂總結(jié)與答疑

馬老師

中稅答疑研究院專家組專家

國家稅務總局/中央財經(jīng)大學客座教授

資歷背景

國家稅務總局專家組專家

中央財經(jīng)大學客座教授

中稅答疑研究院專家組專家

優(yōu)財稅務學院校長

名人薈企業(yè)管理集團創(chuàng)始人

中國會計視野網(wǎng)優(yōu)秀財稅作者

代表著作：《降低稅負：企業(yè)涉稅風險防范與節(jié)稅技巧實戰(zhàn)》

曾任：湖南富興集團有限公司｜財務總監(jiān)

曾任：湖南蘭天集團有限公司｜財務經(jīng)理

授課風格

◇ 親切謙和，善于啟發(fā)引導，給學員營造輕松愉悅的學習氛圍。

◇ 嚴謹專業(yè)，邏輯思維能力強，善于從企業(yè)情況切入視角，緊扣企業(yè)發(fā)展核心需求。

◇ 深入淺出，將理論體系與實戰(zhàn)經(jīng)驗相結(jié)合，將復雜理論簡單化，案例貼切，通俗易懂。

授課經(jīng)驗

中國電建、水電八局、嘉達工程、湘禹防水、新光工程、信和建筑、協(xié)盈建筑、 長鑫工程、優(yōu)元工程、豐匯建筑、隆順建筑、浩發(fā)建筑、康凱建筑、明達工程、九和建筑、金鑫工程、泰和工程、盈凱建筑、雙馬建筑、晟通國際、業(yè)勝集團、云南銅業(yè)、全辰科技、定海管樁、五強型材、宏祥環(huán)保、潔青環(huán)保、友源監(jiān)理、勝安檢測、長豐檢測、本盛檢測、西野酒店、偉凱酒店、泰全酒店、瑞隆酒店、康豐酒店、凱大酒店、陋園酒店、匯久餐飲、仁捷餐飲、富皇家政、裕祥保潔、裕寶服務、自然物業(yè)、嘉城物業(yè)等企業(yè)

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